Аванс

Занижение авансовых платежей по налогу на прибыль — Совет Юриста

Штраф по налогу на прибыль взимается за допущение нарушений, предусмотренных НК РФ. Рассмотрим, за какие налоговые проступки и в каком размере могут быть начислены штрафы по налогу на прибыль.

Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

  1. Нарушения порядка сдачи отчетности.
  2. Неуплата налога.
  3. Нарушения правил учета.
  4. Непредставление данных для налогового контроля.

Нарушения порядка сдачи отчетности

В эту группу попадают:

1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф — 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный — 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

См. также:

2. Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ). Касается компаний, обязанных сдавать электронную отчетность (п. 3 ст. 80 НК РФ). Это:

  • крупнейшие налогоплательщики;
  • предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.

При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

материал «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Штрафы ожидают фирму и в случае дробления бизнеса на несколько юрлиц или ИП с целью минимизации налоговой  нагрузки по налогу на прибыль и возможности применения спецрежимов.

По каким принципам ФНС выявляет  налогоплательщиков, разделивших бизнес на несколько аффилированных лиц? Как складывается судебная практика по необоснованной налоговой выгоде по налогу на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы узнайте из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к материалам системы бесплатно.

Неуплата налога

К этой группе также относятся два вида нарушений:

1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

ВАЖНО! Штрафа не будет, если в декларации указана верная сумма налога, но налог не своевременно перечислен в бюджет (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). В данном случае налоговая выставит только пени за просрочку платежа. Рассчитать сумму пени вам посожет наш калькулятор.

Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога — минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога — минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

ВАЖНО! Должностным лицам компании может грозить уголовная ответственность, если размер недоимки существенный (ст. 199, 199.1 УК РФ).

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

2. Если налогоплательщик несвоевременно уплатил налог на прибыль, ему начислят пени.

ПРИМЕР расчета пеней из КонсультантПлюс:                                                                                                      По итогам 2022 года организация рассчитала налог на прибыль в размере 300 000 руб.

 Сумму налога за год организация должна была уплатить не позднее 28 марта 2023 г. (п. 1 ст. 287 НК РФ). Однако указанные суммы уплачены 28 апреля 2023 г., то есть с просрочкой в 31 календарный день.

В связи с этим при наступлении срока уплаты налога возникло отрицательное сальдо ЕНС в сумме 300 000 руб.Полностью пример см. в КонсультантПлюс. Это бесплатно.

Воспользуйтесь также нашим калькулятором по расчету пеней для организации.

3. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на не доплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

О налоге на прибыль с дивидендов читайте статью «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Получите пробный бесплатный доступ к материалам системы КонсультантПлюс и изучите комментарии экспертов о правомерности привлечения к ответственности за неуплату налога по ст. 122 и 123 НК РФ.

Нарушения правил учета

Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

  • недостающую первичку;
  • отсутствие налоговых учетных регистров;
  • постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.

Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

  • на 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), если нарушения присутствовали в течение одного налогового периода (года);
  • на 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ), если они происходят на протяжении более одного налогового периода (года).

Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога — минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Непредставление данных для налогового контроля

К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую не сданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа от представления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа или уклонения от представления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше — 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

  • на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) при однократном проступке;
  • на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ), если нарушение имело место более одного раза в течение года.
Читайте также:  Оплата аванса третьим лицом НДС - Юридическая помощь

Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос.

Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

Об особенностях взимания штрафов в случае непредставления документов по встречной проверке читайте в статье «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».

Бухгалтерский и налоговый учет штрафа по налогу на прибыль

Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Итоги

Штрафы за нарушения налогового законодательства довольно многочисленны, и избежать их удается не каждому налогоплательщику.

Но в некоторых случаях законодательство позволяет избавиться от штрафов (например, уплатив недоимку и пени до подачи уточненной декларации или доказав, что занижения налогооблагаемой базы по сделке между взаимозависимыми лицами не было, а цены соответствовали рыночным) или снизить их размер.

В каких случаях можно рассчитывать на снижение размера штрафа читайте в материале «Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение».

Авансовые платежи по налогам: проблемы привлечения к ответственности

«Налоговые споры: теория и практика», 2005, N 4

Согласно Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем правовая природа авансовых платежей по различным налогам неодинакова.

Имеются ли в этой связи основания не распространять положения упомянутого Информационного письма на некоторые авансовые платежи? Возможно ли применение ответственности за их неуплату?

——————————-

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Налогоплательщик за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей несет ответственность согласно законодательству РФ (ст. 23 НК РФ).

Глава 16 Кодекса, регламентирующая ответственность за совершение налоговых правонарушений, устанавливает ответственность за неуплату налога (ст.

122) и не содержит специальной нормы, предусматривающей применение штрафных санкций за невыполнение обязанности по уплате авансовых платежей по налогам.

https://www.youtube.com/watch?v=b_lnkF0x7gQ\u0026pp=ygV20JfQsNC90LjQttC10L3QuNC1INCw0LLQsNC90YHQvtCy0YvRhSDQv9C70LDRgtC10LbQtdC5INC_0L4g0L3QsNC70L7Qs9GDINC90LAg0L_RgNC40LHRi9C70YwgLSDQodC-0LLQtdGCINCu0YDQuNGB0YLQsA%3D%3D

В то же время неуплата или неполная уплата сумм авансового платежа по налогу — это деяние, нарушающее законодательство о налогах и сборах, за которое должна применяться мера ответственности. Поэтому правоприменительная практика в свое время поставила вопрос, можно ли привлекать к ответственности за неуплату авансовых платежей по налогу в силу ст. 122 НК РФ?

Президиум ВАС РФ в Информационном письме от 17.03.2003 N 71 дал на него отрицательный ответ. Суд обосновал свою позицию на примере налога на имущество организаций, сумма по которому исчисляется и вносится в бюджет нарастающим итогом, подчеркнув, что налоговым периодом по этому налогу является календарный год и в конце года производится перерасчет сумм налога.

Отметив недопустимость расширения в процессе правоприменительной практики сферы действия норм о налоговой ответственности, суд сделал вывод, что ответственность по ст. 122 НК РФ не может быть применена за неуплату авансового платежа по налогу на имущество, поскольку в ней указывается на наступление ответственности в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога.

Арбитражные суды всех округов, руководствуясь вышеназванным Информационным письмом, отказывают во взыскании предусмотренного ст. 122 Кодекса штрафа за неуплату авансовых платежей по налогам.

Суды мотивируют свои решения тем, что никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений иначе как по основаниям и в порядке, предусмотренных НК РФ. Поскольку в ст.

122 прямо указывается на наступление ответственности в случае неуплаты (неполной уплаты) налогоплательщиком сумм налога, квалификация его действий по данной статье за неуплату (неполную уплату) сумм авансового платежа ошибочна.

Таким образом, суд считает, что привлечение к ответственности за неуплату (неполную уплату) авансовых платежей в результате неправомерных действий нарушает принцип законности, установленный в ст. 108 НК РФ .

——————————-

Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль

Любой переплаченный налог – это, по сути, «скрытый» финансовый резерв организации. Нет смысла бесплатно кредитовать государство, если переплату можно вернуть и использовать для пополнения собственных средств компании. Главное при этом – грамотно соблюсти процедуру, прописанную в Налоговом кодексе РФ.

Налог на прибыль в этом смысле – не исключение. Вместе с тем, причины возникновения переплаты по этому налогу, а также порядок его зачета имеют свои особенности. Об этом – в нашей статье.

В каких случаях может возникнуть переплата

Переплата по налогу на прибыль может образоваться, например, в следующих случаях.

Ситуация № 1

Организация завысила налоговую базу по налогу на прибыль. Например, завысила доходы или занизила расходы. Ошибка была обнаружена в следующем налоговом (отчетном) периоде. После того, как налог уже перечислен в бюджет. В этом случае у бухгалтера есть такие варианты действий:

  • Подать уточненную декларацию за тот период, в котором совершили ошибку. Поскольку в данном случае налоговая база была ошибочно завышена (а не занижена), сдача «уточненки» – это право, а не обязанность организации.
  • Ошибку можно исправить текущим периодом, если она привела к переплате налога – были завышены доходы или занижены расходы. Для корректировки в декларации есть строка 400 Приложения 2 к листу 02 – укажите в ней неучтенные расходы или излишне признанные доходы (ст. 54 НК РФ).

Важно!

Уточненную декларацию можно не подавать, если после корректировки налог к перечислению не занижен, и наоборот, когда занижен – от «уточненки» не уйти.

В случае, если бухгалтер выберет первый вариант, налог на прибыль за предыдущие налоговые (отчетные) периоды окажется переплачен. Ведь к моменту обнаружения ошибки организация уже заплатила налог по «старым» расчетам.

При втором варианте на сумму завышения налоговой базы прошлого периода будет просто скорректирована (уменьшена) налоговая база текущего периода.

Ситуация № 2

Организация платит авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Она перечисляла эти платежи в течение отчетного периода (первого квартала, полугодия, девяти месяцев). Но фактическая сумма налога, рассчитанная по итогам этого периода, оказалась меньше суммы ранее перечисленных платежей. Или организация получила не прибыль, а убыток.

Читайте также:  ГОЗ отсутствие авансирования - Совет Юриста

Ситуация № 3

Перечисляя налог в бюджет, бухгалтер ошибся при заполнении платежного поручения. И уплатил в бюджет сумму большую, нежели положена по декларации.

Что можно сделать с переплатой

Переплату по налогу на прибыль можно:

  • зачесть в счет погашения недоимки (а также задолженности по пеням и штрафам) по другим налогам;
  • зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или другим налогам;
  • вернуть из бюджета.

Это установлено статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Процедура зачета (возврата) переплаты строго регламентирована. То есть, независимо от того, что делают с переплатой (зачитывают или возвращают), необходимо взаимодействие с налоговой инспекцией. По правилам, предусмотренным статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Общие правила для зачета и возврата налога

Занижение налогооблагаемой базы: как определить, ответственность

В 2017 году Налоговый кодекс РФ был дополнен новой статье 54.1, согласно которой законодатели и работники фискальной службы определили пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы при расчете налогов, сборов и прочих обязательных платежей.

В статье разберем занижение налоговой базы: какие действия налогоплательщика могут повлечь за собой занижения расчетной суммы налога, как ФНС определяет необоснованную экономическую выгоду, полученную путем занижения, какая ответственность за занижение базы налога предусмотрена НК РФ.

Необоснованная выгода путем занижения налогооблагаемой базы

Согласно ст. 54.1 НК РФ, действия налогоплательщика, направленные на занижение налогооблагаемой базы при расчете налога (сбора, взноса, иного обязательного платежа), признаются действиями по получению необоснованной экономической выгоды.

Иными словами, необоснованная выгода – сумма недоплаты по налогу, связанная с занижением базы расчета платежа.

ФНС считает необоснованной выгодой любые действия налогоплательщика, которые в итоге привели к занижению налоговой базы. То есть необоснованная выгода считается полученной как при условии, что база была занижена из-за ошибки, так и в случае, когда недоплата по налогу обусловлена намеренными действиями. Классификация действия налогоплательщика с примерами – в таблице ниже:

Действия налогоплательщика, направленные на получение необоснованной выгоды
Ненамеренные действия Преднамеренные действия
  • математическая ошибка при расчете налога;
  • механическая ошибка при внесении информации в налоговую декларацию, платежное поручение;
  • техническая ошибка (сбой в ПО при расчете или оплате налога);
  • ошибки, описки, опечатки при отражении данных о доходах, расходах на основании первичных документов
  • заключение фиктивных сделок;
  • заведомо некорректное отражение данных в учете;
  • сокрытие информации о полученных доходах;
  • выплата зарплаты «в конвертах»;
  • оформление постоянных сотрудников на основании договоров гражданско-правового характера.

статью ⇒ «Необоснованная экономическая выгода: как определить, ответственность».

Как ФНС определяет занижение налогооблагаемой базы

Определение необоснованной экономической выгоды, полученной в результате занижения налогооблагаемой базы, осуществляется в ходе проверки ФНС.

Сотрудники фискальной службы запрашивают у налогоплательщика необходимые документы, проводят их проверку (анализ, сверку с контрагентом, т.п.), после чего составляют акт, в котором указывают о наличии/отсутствии необоснованной выгоды, полученной организацией/ИП.

Перечень документов, запрашиваемых инспекторами ФНС в ходе проверки на наличие необоснованной выгоды, зависит от конкретной ситуации.

Если налогоплательщик «подозревается» в недоплате по НДФЛ,  то для проверки ФНС потребуются следующие документы:

  • штатное расписание, утвержденное и подписанное руководителем в соответствующем порядке;
  • трудовые договора со всеми сотрудниками;
  • договора ГПХ о привлечении лиц к наемному труду;
  • ведомости о начислении зарплаты;
  • отчетные формы 6-НДФЛ, РСВ;
  • платежные документы, подтверждающие перечисление НДФЛ в бюджет.

В данном случае необоснованной выгодой будет занижение налогооблагаемой базы по НДФЛ. Если ФНС будет выявлен подобный факт, то налогоплательщик привлекается к ответственности в виде выплаты штрафа (о расчете подробно расскажем ниже).

Проверка на наличие фиктивных сделок

В случае, если ФНС проверяет корректность расчета и выплаты налога на прибыль, то одним из направлений проверки будет мониторинг наличия фиктивных сделок.

Согласно налоговой терминологии, сделка считается фиктивной в случае, если единственной причиной ее заключения является занижение налоговой базы (а не реализация/получение товаров, работ, услуг).

Согласно письму ФНС №ЕД-5-9-547 от 23.03.2017 года, признаками фиктивных сделок являются следующие маркеры:

  • невыгодные условия сделки (налогоплательщик приобрел товар по цене существенно выше среднерыночной);
  • контрагент является фирмой-однодневкой (постановка на учет непосредственно перед заключением договора, снятие с учета сразу после совершения сделки);
  • необоснованный выбор контрагента (договор заключен с компанией, которая имеет низкий рейтинг в отрасли, негативные отзывы, т.п.).

При проверке документов на предмет фиктивности сделки ФНС обращает внимание на:

  • наличие предварительное договоренности сторон о заключении сделки (переписка);
  • возможность дополнительной проверки контрагента, анализа его деятельности (интернет-сайт, упоминание в СМИ, опубликованная отчетность, т.п.);
  • наличие данных о фактическом местонахождении контрагента;
  • информацию о документах, подтверждающих полномочия подписанта (доверенность) в договоре.

Если ФНС обнаружено несколько маркеров фиктивной сделки, на основании акта проверки такой договор аннулируется. Выгода, полученная налогоплательщиком в виде занижения налогооблагаемой базы за счет расходов по договору, признается экономически необоснованной.

статью ⇒ «Как подготовиться к налоговой проверке: инструкция для бухгалтера».

Ненамеренные действия налогоплательщика

Как отмечалось ранее, необоснованной экономической выгодой признаются любые действия налогоплательщика, которые привели к занижению налогооблагаемой базы – будь то преднамеренное заключение фиктивной сделки с фирмой однодневкой либо механическая ошибка бухгалтера при заполнении налоговой декларации.

В каждом из случаев сумма недоимки по налогу, которая возникла в связи с занижением налогооблагаемой базы, подлежит возврату в бюджет.

Ответственность за занижение налогооблагаемой базы

Определяя ответственность за получение необоснованной экономической выгоды в связи с занижением налогооблагаемой базы, ФНС руководствует общим порядком, установленным ст. 122 НК РФ.

В соответствие с п. 1 ст. 122 НК РФ, размер штрафа составляет 20% от суммы недоимки. В случае, если налоговая база была занижена налогоплательщиком преднамеренно, то ставка штрафа возрастает до 40%.

Рассмотрим пример. Между ООО «Промстрой» и ООО «Климат Плюс» заключен договора на оказание услуг техобслуживания вентиляционных систем на сумму 35.000 руб.

На основании налоговой проверки, данный договор признан фиктивным по следующим основаниям:

  • стоимость услуг, указанных в договоре с «Климат Плюс», в 3 раза больше аналогичных услуг других подрядных компаний;
  • в договоре отсутствует регистрационная информация о подрядчике (нет номера ЕГРЮЛ);
  • нет возможности получить дополнительную информацию о контрагенте в интернете, СМИ, т.д.;
  • по адресу фактического местонахождения, указанного в договоре, подрядчик не найдет;
  • ООО «Климат Плюс» снят с регистрации в ЕГРЮЛ в течение 3-х дней после получения оплаты от ООО «Промстрой».

На основании акта проверки ФНС установила следующее:

  • договор между ООО «Промстрой» и ООО «Климат Плюс» признан недействительным;
  • расходы, отраженные ООО «Промстрой» в размере 35.000 руб. в налоговом учете, аннулированы;
  • сумма неправомерного занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль признана необоснованной экономической выгодой.

Размер недоимки по налогу, связанной с получением ООО «Промстрой» необоснованной экономической выгоды, составил 7.000 руб. (35.000 руб. * 20%).

Также ООО «Промстрой»  обязан оплатить в бюджет штраф в размере 2.800 руб. (7.000 руб. * 40%).

Пеня за занижение налогооблагаемой базы

Так как сумма необоснованной выгоды, полученная путем занижения налогооблагаемой базы, признается недоимкой по налогу, то помимо штрафа, налогоплательщику необходимо перечислить в бюджет пеню. Расчет пени производится за каждый день просрочки платежа, в соответствие с п. 4 ст. 75 НК РФ:

Пеня = Недоимка * 1/300 * СтРефин * ПериодПросрочки,

где Пеня – размер пени, начисляемый за каждый день просрочки;
СтРефин – ставка рефинансирования, действующая в момент начисления пени (с 17.12.2023 года – 7,75%);
ПериодПросрочки – количество календарных  дней просрочки, в течение которых производится начисление пени (со дня, следующего за граничным сроком уплаты налога, до дня фактического погашения недоимку включительно).

Читайте также:  Изменения по авансовым платежам налога на прибыль с 2020г - Совет Юриста

Основанием для уплаты штрафа и пени за получение необоснованной экономической выгоды является требование ФНС, оформленное и направленное налогоплательщику в соответствующем порядке).

статью ⇒ «Пеня по налогу на прибыль: расчет, порядок взыскания».

Какая ответственность и иные негативные последствия предусмотрены за неуплату налога на прибыль — Бесплатные юридические консультации

Ответственность за неуплату налога на прибыль зависит от того, кто перечисляет налог на прибыль – налогоплательщик или налоговый агент. Налогоплательщику грозит штраф, если задолженность возникла из-за занижения налоговой базы или неправильного расчета налога.

https://www.youtube.com/watch?v=b_lnkF0x7gQ\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если он рассчитал налог и отразил его в декларации, но не уплатил, то его не оштрафуют. За перечисление налога с опозданием и за неуплату авансовых платежей штраф также не полагается. При совершении любого из этих нарушений нужно еще уплатить пени.

Размер пени зависит от суммы не уплаченного в срок налога (авансового платежа), периода просрочки и размера ставки рефинансирования Банка России.

Налогового агента оштрафуют как за перечисление удержанного налога позже срока, так и за его неуплату или неполную уплату.

Штраф за неуплату налога на прибыль составляет 20% от суммы задолженности по налогу. При этом он возрастет до 40%, если выяснится, что налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Если вы правильно рассчитали сумму налога на прибыль и указали ее в декларации, но своевременно не уплатили в бюджет, то штраф по ст. 122 НК РФ не применяется (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

В остальных случаях, когда задолженность по налогу на прибыль возникла, например, из-за занижения налоговой базы или неправильного расчета суммы налога, на вас могут наложить штраф за неуплату налога на прибыль.

При несвоевременной уплате налога (так же как и при неуплате налога) нужно уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Несмотря на выписанный штраф, налог все равно придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Если налог на прибыль не уплачен налоговым агентом, то ему грозит штраф по ст. 123 НК РФ.

Заметим, что должностным лицам организации может грозить привлечение к уголовной ответственности, если размер недоимки существенный (ст. ст. 199, 199.1 УК РФ).

Какой штраф установлен за неуплату налога на прибыль налоговым агентом

Размер штрафа при неуплате налога на прибыль налоговым агентом – 20% от суммы налога, которая не удержана и (или) не перечислена в бюджет (ст. 123 НК РФ).

  • Такой штраф вам грозит, если вы (ст. 123 НК РФ):
  • не удержали налог или удержали его не полностью;
  • удержали налог, но не перечислили его в бюджет или уплатили позже срока;
  • удержали налог, но перечислили не всю его сумму.

Как законно сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль | Журнал Деловой мир

В непростом 2020 году компании ищут любую возможность сэкономить. Теперь появился способ законно снизить авансовые платежи по налогу на прибыль, причем, прямо сейчас, в середине года. Руководитель компании «Авирта» Марат Самитов рассказал, как это сделать на реальных примерах.

Первый кейс: благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом № 121-ФЗ от 22 апреля 2020 года в пункте 3 статьи 286 НК РФ был повышен лимит доходов средней выручки за квартал с 15 до 25 миллионов рублей, который позволяет платить налог на прибыль только поквартально, без уплаты еще и ежемесячных авансовых платежей.

Это тот редкий случай, когда послаблением реально можно воспользоваться без каких-либо особых препон, достаточно лишь внести изменения в учетную политику. Можно поступить так прямо сейчас, то есть в середине года.

В итоге в 2020 года компании с выручкой не больше 100 миллионов рублей за предыдущие 4 квартала платят только квартальные авансовые платежи, рассчитанные из фактической прибыли (пункт 2 статьи 2 закона № 121-ФЗ).

Второй кейс: начиная с апреля 2020 года в любое время можно перейти на ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли. К этому кейсу имеет смысл присмотреться компаниям с выручкой более 100 миллионов за год, которые первой «льготой» воспользоваться не смогут.

В таком случае можно, к примеру, налог за июнь считать по фактической прибыли, полученной с января по май, за июль из прибыли, полученной за январь-июнь и так далее. При резком падении выручки это действительно выгодно, посмотрим на цифрах за полугодие, почему.

Допустим, за 6 месяцев 2020 года фирмой получена следующая прибыль:

  • за январь — 200 000 рублей;
  • за февраль — 300 000 рублей;
  • за март — 50 000 рублей;
  • за апрель — 20 000 рублей;
  • за май — получен убыток 150 000 рублей;
  • за июнь — получен убыток 150 000 рублей.
  • Квартальный авансовый платеж по итогам 1 квартала, причитающийся к уплате в бюджет до 28 апреля, составляет 110 000 рублей ((200 000 рублей + 300 000 рублей + 50 000 рублей) × 20%).
  • Авансовый платеж, рассчитанный как 1/3 квартального авансового платежа по итогам 1 квартала и подлежащий уплате в течение 2 квартала по срокам 28 апреля, 28 мая и 28 июня, составит 36 666,66 рубля (110 000 рубля ÷ 3).
  • В итоге за шесть месяцев придется перечислить в бюджет 220 000 рублей (110 000 рублей + (36 666,66 рублей × 3)).
  • Теперь посчитаем, если бы налог платился ежемесячно, исходя из фактической прибыли начиная с января 2020 года:
  • за январь — 40 000 рублей (200 000 рублей 20%);
  • за январь-февраль — 60 000 рублей ((200 000 рублей + 300 000 рублей) 20% – 40 000 рублей);
  • за январь-март — 10 000 рублей ((200 000 рублей + 300 000 рублей + 50 000 рублей) 20% – (60 000 рублей + 40 000 рублей));
  • за январь-апрель — 4 000 рублей ((200 000 рублей + 300 000 рублей + 50 000 рублей + 20 000 рублей) 20% – (60 000 рублей + 40 000 рублей + 10 000 рублей));
  • в мае и июне компания не будет платить налог на прибыль, потому что в мае и июне получен убыток.
  1. В результате при этом способе общая сумма налога к уплате составит 114 000 рублей (40 000 рублей + 60 000 рублей + 10 000 рублей + 4 000 рублей).
  2. При первом способе сумма налога к уплате была 220 000 рублей.
  3. Сравним оба способа, получаем разницу — 106 000 рублей (220 000 рублей – 114 000 рублей), она произошла из-за того, что налог считался из фактической прибыли и нет необходимости платить авансовый платеж по итогам 1 квартала.

Для того, чтобы воспользоваться вторым кейсом, нужно также в середине года внести изменения в учетную политику организации. А также подать в ФНС уведомление по форме КНД 1150103 о переходе на ежемесячную оплату налога на прибыль, исходя из фактической прибыли с определенного месяца.

Неудобством ежемесячной уплаты налога на прибыль является только то, что бухгалтеру придется формировать декларацию и отправлять ее в налоговую инспекцию каждый месяц.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.