Новое

П. 3 ст. 346.50

Сдайте актуальные декларации по налогам в срок и без ошибок

Попробовать

Понятия «налоговые каникулы» в НК РФ нет. Каникулы в данном случае — это период времени, когда предприниматель рассчитывает налог по нулевой ставке, то есть законно не платит его в бюджет. 

Изначально законодатель планировал ввести льготу на период 2015ー2020 гг. Однако сначала из-за COVID-19, а затем из-за сложной геополитической ситуации, период освобождения от налогов был продлен до 31 декабря 2024 года (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Каникулы — это не отсрочка и не рассрочка по уплате налога. ИП на каникулах вообще не платит налоги, тогда как отсрочка и рассрочка дают только возможность перенести срок уплаты налога или разбить его на части соответственно.

Цель, с которой ИП освободили от налога — стимулирование развития бизнеса. Ведь свободные деньги предприниматель может реинвестировать в свое дело.

При этом налоговые каникулы не освобождают ИП от ведения учета и сдачи отчетности. То есть предприниматель на упрощенке в период действия льготы все равно ведет книгу учета доходов и расходов и сдает декларацию по УСН. Разница лишь в том, что в декларации он указывает ставку налога 0 %.

Налоговые каникулы действуют два налоговых периода с даты регистрации бизнеса. В зависимости от системы налогообложения периоды могут отличаться:

  • на ПСН налоговый период равен сроку действия патента. Поэтому использовать ставку 0 % можно в течение двух сроков действия патента.
  • на УСН налоговый период — календарный год. Максимальный срок действия льготы — 2 года.

По патенту налоговый период от 1 до 12 месяцев. Поэтому срок действия каникул зависит от срока действия купленных патентов. Можно купить два патента по одному месяцу, тогда льгота проработает всего два месяца. А можно — на шесть и 12 месяцев, тогда она будет доступна 1,5 года.

Есть еще одно ограничение — уйти на каникулы можно только в пределах двух календарных лет после регистрации ИП. Это значит, что с момента регистрации ИП должно пройти не больше двух периодов с 1 января по 31 декабря. 

ИП зарегистрировался 1 июля 2022 года и сразу перешел на УСН. Применять каникулы он сможет с 1 июля 2022 по 31 декабря 2023 года. Получается, налоговый отдых будет длиться два налоговых периода:

  • с 1 июля по 31 декабря 2023 года;
  • с 1 января по 31 декабря 2024 года.

Если бы ИП зарегистрировался 1 января 2022 года, он бы пробыл на каникулах два полных года. Поэтому выгоднее всего открывать свое дело в начале года, чтобы не терять каникулярный срок.

Помните, что региональные власти могут ввести льготную ставку только до 31 декабря 2024 года. Возможно, в будущем срок снова продлят, но пока о таких планах законодатели не сообщали.

Это доступно только индивидуальным предпринимателям, работающим на УСН (п. 4 ст. 346.20 НК РФ) или ПСН (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). 

Каникулярная ставка 0 % доступна как на УСН «Доходы», так и на УСН «Доходы минус расходы». При этом во время каникул ИП освобождается от уплаты минимального налога по УСН «Доходы минус расходы».

Другие налоги платить нужно, в том числе транспортный, земельный, имущественный, НДФЛ и так далее. Кроме того, этот период не распространяется на страховые взносы ИП за себя и за работников. Уплачивать их нужно в полном размере и в соответствующие сроки.

Вместе с федеральными законами условия диктует региональное законодательство. Регион может вообще не вводить налоговые каникулы или установить дополнительные требования к ИП:

  • к видам деятельности предпринимателя;
  • системе налогообложения;
  • средней численности работников;
  • предельному размеру доходов.

Например, в Крыму каникулы есть только у плательщиков ПСН со средней численностью наемных рабочих не больше 3 человек. Упрощенцы на них права не имеют вообще, как и любой бизнес по предоставлению мест для временного проживания.

В общем случае уйти на каникулы могут ИП, соответствующие требованиям п. 4 ст. 346.20 НК РФ и п. 3 ст. 346.50 НК РФ. Рассмотрим их подробнее.

ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе

Воспользоваться налоговыми каникулами могут ИП, впервые зарегистрированные после того, как в регионе был принят соответствующий закон. 

Но даже если человек раньше вел предпринимательскую деятельность, на время снялся с учета и теперь снова зарегистрировался как ИП — он имеет шанс получить льготы.

Важное условие для вновь зарегистрированных ИП — повторная регистрация должна произойти впервые и строго после принятия закона о введении каникул. Об этом даже говорил Верховный Суд (п. 14 Обзора судебной практики по главам 26.2 и 26.5 НК РФ). 

Например, если в регионе закон о каникулах принят с 1 января 2022 года, то воспользоваться этой льготой могут только те ИП, которые повторно зарегистрировались после 1 января 2022 года. Если же ИП работал еще в 2021 году, а после ввода налоговых каникул снялся с учета и вновь зарегистрировался в июне 2022 года, то он не сможет использовать нулевую ставку.

ИП работает на УСН или патенте

Каникулы касаются только упрощенной и патентной системы налогообложения. Для иных налогов такая льгота не предусмотрена.

ИП при регистрации может выбрать ОСНО или ЕСХН. В таком случае право на льготу за ним сохраняется в течение двух лет с даты регистрации. Предприниматель сможет воспользоваться нулевой ставкой, если перейдет на УСН или патент.

Ставкой 0 % не могут воспользоваться ИП на УСН, чьи доходы превысили 150 млн рублей (с корректировкой на коэффициент-дефлятор) или средняя численность превысила 100 человек. Такие предприниматели платят налог по повышенной ставке, которая автоматически отменяет каникулярную ставку.

Деятельность ИП подпадает под льготу

Перейти на ставку налога по УСН или ПСН 0 % могут только ИП, которые ведут деятельность из списка:

  • производство;
  • социальная сфера: образовательные учреждения, музеи, театры, здравоохранение и пр.;
  • научная сфера: исследования и разработки, информационные технологии; 
  • бытовые услуги для граждан: химчистка, ремонт обуви, одежды, мебели, ключей, клининг, няни и пр.;  
  • предоставление мест для проживания.

Однако конкретные виды деятельности и соответствующие им коды по ОКВЭД устанавливаются законом региона.

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

На менее 70% дохода приходится на льготную деятельность

ИП на УСН может одновременно вести несколько видов деятельности, например, заниматься ремонтом обуви и в том же ателье продавать обувную фурнитуру. Однако для применения налоговых каникул нужно, чтобы доход от льготного вида деятельности составлял не менее 70 % в общей сумме доходов.

Долю рассчитывают по формуле:

Доля = «Льготный» доход / Общая сумма доходов × 100

ИП Иванов ремонтирует обувь и продает обувную фурнитуру. Ремонт попадает под действие льготы, а вот магазин — нет. Сумма доходов от ремонта — 100 млн рублей, от продаж — 35 млн рублей. Считаем долю льготного вида деятельности:

100 млн рублей / (100 млн рублей + 35 млн рублей) × 100 = 74,07 %

Следовательно, Иванов имеет право не платить налоги.

Если доходы от нельготной деятельности превысят 30 %, предприниматель потеряет право на нулевую ставку.

Это значит, что налог с начала налогового периода пересчитается по стандартным ставкам — 6 % для УСН «доходы» и 15 % для УСН «Доходы минус расходы».

Минфин разъяснял, что из-за нарушения соотношения в следующем году упрощенец тоже не сможет выйти на каникулы (письмо от 02.02.2018 № 03-11-12/6073).

Специальная процедура для ухода ИП на каникулы законом не предусмотрена. Предприниматель отправляется на них автоматически, если соответствует всем условиям.

Заявление ИП на УСН

Чтобы перейти на УСН, ИП подает в ИФНС заявление по форме 26.2-1. Сделать это можно в момент регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учет в качестве плательщика упрощенного налога. Если ИП работал на другом режиме и захотел перейти на УСН, придется дождаться следующего календарного года.

Применять каникулы на УСН просто. Не платите авансовые платежи и налог, даже минимальный. При подаче годовой декларации по УСН укажите ставку 0 %. 

Заявление ИП на ПСН

Для перехода на патент новые ИП подают заявление по форме 26.5-1. В нем на странице 002 предприниматель указывает ставку 0 % и реквизиты регионального закона, который дает право на льготу.

Во время каникул ИП на ПСН может не оплачивать первые два патента. Но помните, что между сроками их действия не должно быть перерыва, иначе право на льготу будет утрачено (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Работая на каникулах, можно нанимать сотрудников. Позаботьтесь о том, чтобы сдавать отчетность за них в контролирующие органы: ФНС, ФСС, ПФР и иногда в Росстат. Это удобно делать через интернет — не нужно ходить в налоговую или на почту, печатать бумаги и стоять в очередях. Экстерн поможет подать заявление на выбор УСН или патента, сдавать электронную отчетность и платить налоги.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать

Патент теперь могут применить больше предпринимателей, а его стоимость можно уменьшать на страховые взносы

Профиль автора

С 1 января 2021 года отменили специальный налоговый режим ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Вместо него предприниматели могут применять общую, упрощенную или патентную систему налогообложения.

Из-за отмены ЕНВД сильно обновилась глава налогового кодекса о патенте. Это сделали для того, чтобы работа на патенте стала более комфортной.

По идее поправки должны сподвигнуть перейти на ПСН тех предпринимателей, которые раньше применяли вмененку, потому что возможностей на патентном режиме стало больше.

Перечисленные в налоговом кодексе виды деятельности, по которым можно купить патент, — это теперь просто рекомендация, а не строгое руководство к действию.

Как стало. С 2021 список патентной деятельности стал ориентировочным. Теперь региональные власти могут своим законом ввести ПСН практически по любой деятельности из классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2, необязательно из списка в налоговом кодексе.

Читайте также:  Отдел контроля качества

Патентный закон своего региона можно найти на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».

Не забудьте переключить сайт на свой субъект РФ, если он не определился автоматически

Как было.

Раньше для отдельных видов деятельности нельзя было применять ПСН либо было неясно, можно применять или нет.

Как стало. Теперь для ряда деятельностей увеличили возможности, а что было непонятно — конкретизировали.

Курс для тех, кто много работает и устает. Цена открыта — назначаете ее сами Начать учиться

Как было.

Поскольку раньше в налоговом кодексе был исчерпывающий перечень «патентной» деятельности, из которого регионы могли выбирать, не было смысла прописывать виды бизнеса, по которым ПСН применять нельзя.

Если в перечне не было, к примеру, оптовой торговли, то и купить на нее патент было невозможно. Был только один запрет на ПСН — для тех ИП, которые вели бизнес в рамках договора простого товарищества.

Предприниматели не смогут купить патент, если они:

  1. Ведут деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
  2. Производят подакцизные товары или добывают и продают полезные ископаемые.
  3. Занимаются торговлей с площадью торгового зала более 150 м².
  4. Держат общепит с площадью зала обслуживания посетителей более 150 м².
  5. Занимаются оптовой торговлей.
  6. Ведут деятельность на рынке ценных бумаг по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
  7. Занимаются грузовыми и пассажирскими перевозками, используя для этого более 20 автомобилей.

Это федеральные запреты — регионы не могут их нарушать и не могут разрешить у себя патенты, допустим, на розничную торговлю в магазинах с торговыми залами 250 м² или на грузоперевозки с 25 автомобилями.

Как было.

До 2021 года ИП на патенте могли заниматься массовым производством определенных товаров, например шляп или гончарной посуды, и продавать эти товары физлицам, другим ИП и фирмам.

Вот, например, в какие виды деятельности внесли оговорку про индивидуальный заказ населения:

  1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи.
  2. Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов.
  3. Изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий.
  4. Изготовление и ремонт мебели.

Однако регионы вправе сами решать, вносить им в свои «патентные» законы оговорку про индивидуальные заказы или нет. Если вносить, то по какой конкретно деятельности.

Например, в московском законе о ПСН нет уточнения об индивидуальных заказах, здесь предприниматели могут продавать товары или оказывать услуги всем: и обычным людям, и компаниям.

В законе Московской области эта оговорка сделана для нескольких видов деятельности, например для изготовления мебели и копировально-множительных услуг. То есть подмосковные ИП-патентники могут делать и продавать мебель только физлицам, а фирмам не могут.

В Красноярском крае власти в своем законе о ПСН полностью повторили федеральный «патентный» список — добавили уточнение об индивидуальных заказах населения в точности, как в налоговом кодексе.

Получается, что красноярский предприниматель не может в рамках ПСН заниматься, например, массовым пошивом головных уборов и продавать их через магазины.

По этой деятельности он должен применять общую либо упрощенную систему налогообложения.

Как было.

Раньше уменьшать налог на взносы и больничные пособия могли только предприниматели на УСН или ЕНВД, патентная система такого уменьшения не предполагала. Но ЕНВД отменили, и нужно было как-то смягчить последствия этого для бизнеса.

Как стало. Пожалуй, это самое долгожданное новшество — ИП теперь могут уменьшать стоимость патента.

Вот на что можно уменьшить налог:

  1. Страховые взносы, уплаченные ИП за себя, как фиксированные, так и однопроцентные, с суммы годового потенциального дохода, превышающего 300 000 Р.
  2. Страховые взносы, уплаченные за работников.
  3. Больничные пособия за первые три дня болезни, оплаченные за счет ИП, кроме производственных травм и профзаболеваний.

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента за счет уплаченных за них взносов, но максимум на 50%. Даже если сумма взносов превышает половину от цены патента.

Налог можно уменьшить только за период, в котором взносы и пособия уже уплачены, а не за который они начислены. Например, если ИП-патентник начислил взносы за работников в 2020 году, но уплатил их в 2021 году, уменьшить стоимость патента на эти взносы он сможет в 2021 году.

Если ИП оформил несколько патентов, он может уменьшить стоимость каждого из них при условии, что сумма страховых взносов, которую он заплатил за год, превышает стоимость патентов. Но есть свои ограничения, разберем на примере.

Предприниматель Васечкин оформил на 2021 год два патента в Москве.

Патент № 1 — на ремонт обуви. Этим ИП занимается сам, без работников. Годовая стоимость патента — 39 600 Р = 660 000 Р × 6%.

Патент № 2 — на ремонт одежды. Тут у Васечкина заняты два работника. Годовая стоимость второго патента также 39 600 Р = 660 000 Р × 6%.

Предположим, что в течение 2021 года Васечкин заплатит:

  1. 40 874 Р — фиксированные взносы «за себя» на ОПС и ОМС за 2021 год.
  2. 130 500 Р — страховые взносы за работников.
  3. 7000 Р — пособие за первые 3 календарных дня болезни одного из сотрудников.

Посчитаем, сколько будет стоить каждый патент.

По первому патенту работников нет, поэтому Васечкин может уменьшить его стоимость на всю сумму страховых взносов за себя.

39 600 Р − 40 874 Р = −1274 Р. То есть стоимость патента для ИП равна 0 Р. Неучтенный остаток взносов — 1 274 Р — по идее можно перенести на патент № 2. Но в нашем случае в этом нет смысла, поскольку суммы взносов, уплаченных Васечкиным за работников — 130 500 Р — вполне хватает, она сильно превышает стоимость патента № 2.

В деятельности по второму патенту есть работники, значит, налог можно уменьшить не более, чем на 50%.

39 600 Р × 50% = 19 800 Р — на эту сумму можно уменьшить стоимость патента.

Остаток взносов — 118 974 Р = (130 500 Р + 7000 Р + 1274 Р − 19 800 Р) — сгорает. Уменьшить на него в 2021 году Васечкину больше нечего, а перенести эту сумму на следующий год нельзя.

Если ИП платил взносы до покупки патента, то патент он может купить с учетом этого — сразу с уменьшением на сумму уплаченных взносов.

Если же ИП сначала оплатит патент, затем перечислит взносы, то он сможет вернуть переплату налога. Для этого ему нужно будет подать уведомление об уменьшении налога, а затем заявление на возврат.

Какой в теории возможен доход, решают региональные власти и прописывают эту сумму в своих законах. От суммы потенциально возможного дохода напрямую зависит стоимость патента на конкретную деятельность. Она считается так:  возможный доход × 6%.

Как было.

Раньше в налоговом кодексе был установлен потолок для потенциального дохода — 1 000 000 Р. По отдельным видам деятельности регионы могли увеличивать этот максимум, но тоже в определенных границах.

По факту потолок увеличивали за счет коэффициента-дефлятора, который ежегодно утверждает Минэкономразвития. Этот коэффициент индексирует показатели, на которые ориентируется государство в налоговых целях. Так, в 2020 году коэффициент-дефлятор при ПСН был 1,589. То есть максимально возможный потенциальный доход в прошлом году был равен 1 589 000 Р.

Как стало. Больше нет никакого потолка. Субъекты РФ могут устанавливать любые размеры потенциального дохода. А поскольку от этого размера напрямую зависит стоимость патента, она может заметно вырасти по отдельным видам бизнеса.

Например, столичные власти могут решить, что нынешний потенциальный доход от деятельности химчисток — 990 000 Р в год — маловат, предприниматель наверняка зарабатывает больше. И могут установить потенциальный доход в 2 000 000 Р. В результате цена годового патента на эту деятельность вырастет с 59 400 Р до 120 000 Р.

Как было.

До 2021 года розницу и общепит можно было перевести на патент, только если площадь торгового зала в магазине или зала обслуживания в кафе не превышала 50 м².

Как стало. Сейчас это ограничение изменили — максимально допустимая площадь залов для розницы и общепита — 150 м². Такой она была при ЕНВД.

При этом субъекты РФ этот максимум могут уменьшить. То есть установить лимит по площади магазина или кафе, например, в 120 м². Конкретные значения надо смотреть в патентном законе своего региона.

Налоговые каникулы — период, во время которого ИП не платит налог УСН или ПСН, по ним действует нулевая ставка.

Как было.

С 2015 до 2020 года регионы могли вводить у себя налоговые каникулы для новоиспеченных ИП, которые применяют упрощенку или ПСН, и работают в производственной, социальной, научной сфере или в сфере бытовых услуг населению.

Большинство регионов этим правом воспользовались и установили у себя нулевую ставку налога УСН и ПСН на первые два года работы ИП.

Однако некоторые субъекты РФ не стали продлевать срок действия налоговых каникул для ИП на патенте. Среди них — Москва, Белгородская, Вологодская, Тверская и Ульяновская области.

Предпринимателям, которые перешли на патент с режима ЕНВД, на время приблизили стоимость патента к сумме налога на вмененке — за январь, февраль и март 2021 года.

Купить так называемый федеральный патент, рассчитанный по особой формуле, можно на 1, 2 или 3 месяца, с января по март 2021 года включительно. Это доступно ИП, которые в 4 квартале 2020 года платили ЕНВД:

  • по рознице либо общепиту с торговым залом / залом обслуживания посетителей свыше 50 м² и до 150 м²;
  • по деятельности платных автостоянок;
  • по услугам по ремонту, техобслуживанию автомобилей и оборудования, мойке и полировке авто.

Есть еще одно условие — на момент получения федерального патента в законе субъекта РФ не должен быть установлен потенциально возможный доход для перечисленных видов деятельности. В регионах, где власти успели установить такой доход, например в Крыму, получить федеральный патент нельзя.

Налоговая ставка при патентной системе налогообложения

Налоговая ставка при патентной системе налогообложения используется для расчета стоимости патента для ИП. В каких нормативно-правовых актах она устанавливается и каким образом используется на практике? Рассмотрим ответы на эти и другие вопросы более детально.

Данный показатель используется для расчета налога, уплачиваемого по патентной системе налогообложения (для определения стоимости патента). Наряду со ставкой при исчислении размера налога по ПСН рассматриваются также такие показатели, как предполагаемая доходность по виду деятельности и срок действия патента.

  • Формула исчисления стоимости патента выглядит так:
  • ((ПД × СТ ) / 12) × СД,
  • где
  • ПД — предполагаемая доходность в рублях;
  • СТ — ставка по налогу ПСН в процентах;
  • СД — срок действия патента в месяцах.
Читайте также:  Право на звонок

Показатель ПД во всех случаях определяется на основе данных, отраженных в нормативно-правовых актах субъекта РФ, в котором регистрируется предприниматель в качестве плательщика ПСН.

Показатель СТ установлен НК РФ в размере 6%, но регионы вправе изменить данную ставку в порядке, предусмотренном положениями ст. 346.50 НК РФ, вплоть до установления нулевой ставки.

Показатель СД может составлять от 1 до 12 месяцев, пользователь патента определяет его самостоятельно.

  1. Очевидно, если ИП покупает патент на 12 месяцев, то формула значительно упрощается — до следующего вида:
  2. ПД × СТ.
  3. Рассмотрим положения законодательства РФ, в соответствии с которыми определяется размер ставки при ПСН, подробнее.

Как определяется налоговая ставка по ПСН?

В общем случае ставка по ПСН равна 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ). Властями Республики Крым и Севастополя, который имеет статус города федерального значения, рассматриваемый показатель может быть уменьшен до 4% — на период с 2017 по 2021 г.

Если НПА, изданными властями РК или Севастополя, однажды установлена пониженная ставка, то она не может быть повышена с момента начала применения и до конца указанных периодов.

Отметим, что власти крымских регионов уже приняли НПА, уменьшающие размер ставки по ПСН. Так, в соответствии со ст. 2 закона Республики Крым «Об установлении ставки ПСН» от 05.10.2016 N 278-ЗРК/2016 предприниматели Крыма, работающие на ПСН, в 2017-2021 гг. могут платить налог по ставке 4%. Аналогичная ставка установлена законодателями города Севастополя.

Субъекты РФ вправе принимать правовые акты, в соответствии с которыми ставка по ПСН может быть установлена в размере 0% для ИП, которые впервые зарегистрировались после вступления данных правовых актов в силу и осуществляют деятельность в промышленности, социальной, научной сферах либо в области оказания бытовых услуг гражданам (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако ИП могут пользоваться рассматриваемой преференцией не более чем в течение 2 налоговых периодов в пределах 2 лет.

Каким ИП на ПСН и в каких случаях предоставляются налоговые каникулы, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.

Конкретные перечни видов деятельности, занятие которыми дает ИП право использовать нулевую ставку по ПСН (в промышленности, социальной, научной сферах и в области оказания бытовых услуг гражданам) устанавливаются законами субъектов РФ с учетом положений п. 2 и подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

ИП должен вести раздельный учет доходов по видам деятельности, попадающим под нулевую ставку, и тем направлениям бизнеса, которые облагаются ставкой ПСН в размере 6% либо соответствующей иным системам налогообложения.

Субъекты РФ вправе устанавливать ограничения на пользование ИП возможностью работать по нулевой ставке. Такими ограничениями могут быть:

  • средняя численность штата;
  • предельная величина доходов, исчисляемых на основе положений ст. 249 НК РФ.

Если ИП нарушит нормы федерального и регионального законодательства, регламентирующие применение нулевой ставки по ПСН, то он утрачивает право на пользование соответствующей преференцией. Как следствие — ИП будет обязан пересчитать налоги по ставке 6% или, если он работает в Крыму, — по ставке в 1% и уплатить их в бюджет за период, в котором допущены нарушения соответствующих норм.

Изучим, каким образом ставка ПСН как элемент налога может применяться при его расчете на практике.

Пример применения ставки ПСН

Предположим, что:

  • мы занимаемся бизнесом в Санкт-Петербурге;
  • наша сфера деятельности — грузоперевозки;
  • в нашем распоряжении — 2 автомобиля «Соболь»;
  • у нас работает 2 человека;
  • мы хотим приобрести патент сроком на 3 месяца.

Выше мы рассмотрели формулу расчета стоимости ПСН.

Первый показатель, который нам понадобится, — предполагаемая доходность по транспортным услугам, для оказания которых задействуется 2 грузовых автомобиля. Определяется данный показатель при использовании сведений, зафиксированных в региональных НПА. В данном случае — в законе Санкт-Петербурга «О введении ПСН» от 30.10.2013 № 551-98.

В строке с порядковым номером 10 таблицы в ст. 1 закона № 551-98 определена предполагаемая доходность в сфере грузоперевозок в расчете на 1 транспортное средство — она составляет 800 000 руб. в год. Мы условились, что у нас 2 грузовых автомобиля. Поэтому суммарная предполагаемая доходность по нашему бизнесу составляет 1 600 000 руб. в год.

В законе № 551-98 не установлены критерии определения стоимости патента в зависимости от средней численности персонала (у субъектов РФ есть принципиальная возможность для их установления — в силу норм подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), поэтому тот факт, что на нас работает 2 сотрудника, не имеет значения с точки зрения исчисления цены на патент.

Теперь определяем ставку ПСН. Власти Санкт-Петербурга позволяют ИП с 2016 по 2021 г. применять нулевую ставку по соответствующему налогу (но в течение не более чем 2 налоговых периодов в пределах 2 лет) при одновременном соблюдении ряда критериев, установленных п. 1 ст. 1-1 закона № 551-98:

  • плательщик налога должен быть зарегистрирован в качестве ПСН впервые после вступления в силу ст. 1-1 закона № 551-98;
  • ИП должен осуществлять виды деятельности, перечисленные в таблице ст. 1 закона № 551-98 под порядковыми номерами 1, 2, 2.1, 16, 21, 23, с 52 по 54, а также 65;
  • численность штата ИП не должна превышать 15 сотрудников.

Наш бизнес мог бы подойти под нулевую ставку по ПСН, если бы, во-первых, был зарегистрирован в 2016 г., а во-вторых — если бы в числе указанных порядковых номеров по видам деятельности был тот, что соответствует грузоперевозкам, а именно — 10-й. Это не так, поэтому мы платим налог по федеральной ставке 6%.

Стоимость 3-месячного патента в нашем случае составит 24 000 руб.:

(1 600 000 × 6%) / 12 × 3.

Антикоронавирусные поправки в законодательстве освобождают ИП на ПСН, работающих в пострадавших отраслях, от уплаты патента за апрель — июнь 2020 года.

Как это происходит на практике, ведь патент уплачивается сразу на срок до 6 месяцев либо двумя платежами на срок от 6 до 12 месяцев? Ответ на данный вопрос см. в статье от КонсультантПлюс.

Временный демо-доступ к справочно-правовой системе можно получить бесплатно.

Итоги

Налоговая ставка — неотъемлемый элемент любого налога, включая тот, что уплачивается предпринимателями, которые работают в рамках патентной системы.

Ставка по ПСН устанавливается НК РФ, но может быть изменена положениями региональных НПА в порядке, установленном ст. 346.50 НК РФ.

Наряду со ставкой при расчете налога по ПСН используются такие показатели, как величина базовой доходности (устанавливается только региональными НПА) и срок действия патента (составляет от 1 до 12 месяцев, определяется предпринимателем).

Подробнее об иных нюансах ведения бизнеса при патентной системе читайте в статьях:

Статья 346.50 НК РФ. Налоговая ставка. Терминологический комментарий

1) Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Пункт 2 Статьи 346.50 Налогового кодекса РФ

  • 2) Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:
  • в отношении периодов 2015 – 2016 годов – до 0 процентов;
  • в отношении периодов 2018 – 2021 годов – до 4 процентов.
  • Налоговые ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с календарного года, с которого применяется пониженная налоговая ставка.

Пункт 3 Статьи 346.50 Налогового кодекса РФ

3) Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 и подпунктом 2 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

  1. В случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере, установленном пунктом 1 настоящей статьи, или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.
  2. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:
  3. ограничения средней численности работников;
  4. ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.
  5. В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 или 2 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 и подпунктом 2 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством Российской Федерации.

Расшифровка термина: «Российская Федерация». Российская Федерация представляет собой государство, образованное в 1991 году на обломках СССР. Население Российской Федерации составляет приблизительно 146 миллионов человек. Российская Федерация согласно конституции является демократическим правовым государством с республиканской формой правления. Российская Федерация один из мировых лидеров в сферах науки, экономики, культуры, а также в военной сфере.
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ
Расшифровка термина: «ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ». ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ представляет собой физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Предпринимательская деятельность
Расшифровка термина: «Предпринимательская деятельность». Предпринимательская деятельность – самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке, (ст. 2 ГК РФ). Расшифровка термина «Налоговая ставка». Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Расшифровка термина «Налоговый период». Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Расшифровка термина: «Правительство». Правительство представляет собой высший коллегиальный исполнительный орган государственного управления. Расшифровка термина: «Закон». Закон представляет собой нормативно-правовой акт, принимаемый представительным органом государственной власти по наиболее значимым и актуальным вопросам общественной жизни. Расшифровка термина: «Государство». Государство представляет собой особую форму организации политической власти. Для государства как особой формы организации политической власти характерно наличие следующих признаков: наличие публично-властных институтов (т.е. институтов власти, находящихся вне общества, выделенных из него); наличие органов управления и поддержания правопорядка внутри государства; наличие организованной налоговой системы, необходимой для поддержания функционирования государства и государственных институтов, а также решения иных социальных вопросов; наличие обособленной территории и государственных граница, которые отделяют одно государство от другого; наличия независимой правовой системы, при этом, по мнению большинства правоведво: государство не может существовать без права; монополия на насилий, только государство имеет право на применение насилия; наличие суверенитета, т.е. независимости во внутренних и внешних делах. Расшифровка термина: «Республика». Республика представляет собой форму правления, при которой государственные органы избираются гражданами страны лишь на определенный, ограниченный законодательством срок. Наиболее характерная черта для республиканской формы правления является выборность главы государства, при котором политический деятель наделяется полномочиями в результате демократических выборов, а не путем передачи власти. Республики бывают трех видов: президентская, парламентская, смешанная. Расшифровка термина: «КАЧЕСТВО». КАЧЕСТВО представляет собой совокупность свойств (технико-экономических и эстетических), обусловливающих способность удовлетворять определенные потребности в соответствии с назначением вещи, продукции, товара. Одно из существенных условий многих гражданско-правовых договоров. Качество продукции охватывает не только потребительские, но и технологические ее свойства, конструкторско-художественные особенности, надежность и т. п. Качество товара в договорах, заключаемых в пределах одной страны, обычно определяется принятыми стандартами. В других случаях к контракту прилагается спецификация, определяющая качество товара. Расшифровка термина: «СЛУЧАЙ». СЛУЧАЙ представляет собой в гражданском праве обстоятельство, наступившее без вины должника и кредитора и отрицательно отразившееся на исполнении обязательства. Освобождает должника от имущественной ответственности. Расшифровка термина «ЗАКОН». ЗАКОН представляет собой собирательный термин, обозначающий нормативные акты, регулирующие общественные отношения. Расшифровка термина «Налог». Налог – обязательный индивидуально–безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства. Расшифровка термина «Налогообложение». Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно–правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающаяся собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно–властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование. Расшифровка термина «Доход». Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Расшифровка термина «Реализация». Реализация – передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу; а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе. Расшифровка термина «Услуга». Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Расшифровка термина «Право». Право – это система общеобязательных, формально определенных юридических норм, выражающих общественную, классовую волю (конкретные интересы общества, классов и т.п.), устанавливаемых и обеспечиваемых государством, и направленных на урегулирование общественных отношений. Расшифровка термина «Налогоплательщики». Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых возлагается обязанность по уплате налогов в соответствии с НК РФ. Как исключение, филиалы и иные обособленные подразделения российских юридических лиц не рассматриваются в качестве самостоятельных налогоплательщиков, однако могут исполнять соответствующие налоговые обязанности головных организаций. Расшифровка термина «Работник». Работник – физическое лицо (гражданин), вступившее в трудовые отношения с работодателем. Гражданин приобретает статус работника при заключении трудового договора. Работниками могут быть трудоспособные и дееспособные лица, достигшие установленного законом возраста (ст. 63 ТК РФ). Граждане, реализующие свои способности к труду в иных организационно–правовых формах (служба в военизированных формированиях, государственная гражданская служба, членство в производственном кооперативе, оказание услуг на основании гражданско–правовых соглашений и т.п.), работниками (стороной трудового правоотношения) не являются.