Аванс

Изменения по авансовым платежам налога на прибыль с 2020г — Совет Юриста

В 2020 году при уплате только ежеквартальных авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ) используется предельная величина доходов от реализации, определяемых по ст. 249 НК РФ, в сумме в среднем 25 млн. руб. за каждый квартал (п. 2 ст. 2 Закона N 121-ФЗ).

Уведомление о переходе на ежеквартальные авансовые платежи – не требуется. Корректирующая декларация за I квартал 2020 – требуется.

  • Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль
  • Изменения по авансовым платежам налога на прибыль с 2020г - Совет Юриста
  • Разрешено с апреля до конца 2020 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли.
  • Отчетные периоды:
  • четыре месяца, пять месяцев и т. д.

Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей (п. 2.1 ст. 286 НК РФ).

Для перехода нужно:

  • отразить в учетной политике изменение порядка исчисления авансовых платежей;
  • уведомить ИФНС о переходе на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. С отчетного периода:
    • за 4 месяца – до 8 мая 2020;
    • За 5 месяцев и далее – до 20 числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, где применяется новый порядок.
  1. Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыльИзменения по авансовым платежам налога на прибыль с 2020г - Совет Юриста
  2. Отчеты – Уведомления, сообщения и заявления
  3. Изменения по авансовым платежам налога на прибыль с 2020г - Совет Юриста
  4. Бланк Уведомления
  5. Изменения по авансовым платежам налога на прибыль с 2020г - Совет Юриста
  6. Уведомление можно:
  • отправить в ИФНС из 1С:Отчетность;
  • выгрузить для отправки через другого оператора;
  • распечатать и сдать лично или через представителя.

Изменения по авансовым платежам налога на прибыль с 2020г - Совет Юриста

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Изменения по авансовым платежам налога на прибыль с 2020г - Совет Юриста

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Изменения в НК РФ: компаниям предоставлено право рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Скорректированы положения о доходах и расходах в связи с распространением COVID-19

17 апреля 2020 г. Госдума РФ приняла Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон). Положения Закона распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Согласно принятому Закону:

  • при определении базы по налогу на прибыль в составе доходов не учитываются субсидии, полученные из бюджета РФ в связи с распространением COVID-19. Сняты ограничения по вычетам предъявленного НДС по товарам (работам, услугам), в т. ч. основным средствам, приобретенным за счет указанных субсидий;
  • разрешено относить на расходы затраты на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной защиты, понесенные в связи с распространением COVID-19 (в т.ч. для налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕСХН). Такие расходы, как и расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) COVID-19, отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Расходы на приобретение указанных медицинских изделий, относящихся к амортизируемому имуществу, подлежат единовременному учету;
  • изменен порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. В течение 2020 года налогоплательщики вправе уплачивать их, исходя из фактической прибыли. Увеличен до 25 млн. рублей порог доходов, при котором налогоплательщики могут уплачивать авансовые платежи поквартально.

Подробный анализ новых нормативных положений приведен ниже.

1. Субсидии субъектам МСП не учитываются при определении налоговой базы

Согласно Закону доходы в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи распространением COVID-19 налогоплательщиками – субъектами МСП (по состоянию на 1 марта 2020 г.), ведущими деятельность в пострадавших отраслях, перечень которых утверждается Правительством РФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Сняты ограничения по вычетам предъявленного НДС по товарам (работам, услугам), в т. ч. основным средствам, приобретенным за счет указанных субсидий, а также отменена обязанность восстанавливать соответствующие суммы вычетов, которые предусмотрены положениями пункта 2.1. и подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ: в отношении указанных субсидий эти положения не применяются.

2. Возможность учёта расходов на приобретение медицинских изделий для диагностики COVID-19, приборов и лабораторного оборудования, спецодежды и средств защиты, на дезинфекцию помещений

Законом дополнен список прочих расходов.

Так, состав прочих расходов дополнен расходами на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции (по перечню, утверждаемому Правительством РФ), включая расходы на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования (подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) COVID-19 подлежат единовременному учету, а не списываются путем амортизации (подп. 11 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Расходы на обеспечение нормальных условий труда, перечисленные в подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, дополнены расходами на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санэпидтребований в связи с распространением COVID-19.

Теперь расходы на спецодежду и средства защиты могут уменьшать налогооблагаемую базу безотносительно к перечню, предусмотренному подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, отсылающему к регулированию вредных и опасных условий труда. Аналогичные нормы введены для лиц, применяющих ЕСХН (подп. 46 п. 2 ст. 346.5) и УСН (подп. 39) п.1 ст. 346.

16 НК РФ).

3. Переход на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактических показателей

Для оплаты ежемесячных авансовых платежей в течение 2020 г. налогоплательщик теперь вправе использовать показатели фактической прибыли.

Такое право возникает начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года. Авансовые платежи, уплаченные в прежнем порядке за первые три месяца 2020 г.

, возврату не подлежат, однако сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм.

Для применения нового порядка Законом установлена следующая процедура и сроки:

  1. Изменение порядка исчисления авансовых платежей нужно отразить в учетной политике организации.
  2. Об изменении порядка исчисления авансовых платежей необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения организации (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Если переход осуществляется, начиная с отчетного периода четыре месяца, уведомление должно быть подано в налоговый орган не позднее 8 мая 2020 года

Отметим, что с 15 млн. до 25 млн. рублей увеличена предельная величина доходов от реализации, при которой налогоплательщики в течение 2020 г. могут уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально.

4. Освобождение от НДФЛ

К доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ, отнесены доходы:

  • в виде денежной выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения этой инфекцией, произведенные за счет бюджетных ассигнований (п. 81) ст. 217 НК РФ);
  • доходы в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи распространением COVID-19 налогоплательщиками – субъектами МСП (по состоянию на 1 марта 2020 г.) и ведущими деятельность в пострадавших отраслях, перечень которых утверждается Правительством РФ (п. 82) ст. 217 НК РФ).
Читайте также:  Порядок регистрации счет-фактуры на аванс - Юридическая помощь

Вступление в силу

Закон вступит в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Это означает, что расходы, понесенные налогоплательщиками для защиты от COVID-19 до даты принятия Закона, могут быть учтены в уменьшение налоговой базы.

Субсидии, полученные компаниями-субъектами МСП в связи с COVID-19 до вступления в силу закона, также не будут учитываться в доходах налогоплательщиков.   

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2020 года в России: 11 самых важных

С 1 января 2020 года вступили в силу более ста изменений в налоговое законодательство. Мы выбрали и прокомментировали самое важное

Подробно об изменениях по налогам мы рассказывали на вебинарах:

Напомним, самые масштабные поправки в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Законодатель поработал со словом. Изменения учитывают сложившуюся арбитражную и судебную практику. 

Изменения по НДС

1. Можно применить вычет входящего НДС при создании нематериального актива

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам, работам, услугам, а также при выполнении работ (оказании услуг) по созданию НМА. Вычет производится после того, как эти товары, работы, услуги приняты на учет (п. 6 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Комментарий: еще один законный вычет входящего НДС. Не забываем пользоваться своими правами на уменьшение суммы налога в бюджет.

Изменения по НДФЛ

2. Работодатель заплатит недоимку по НДФЛ, выявленную при проверке

Налоговый агент не вправе уплачивать за налогоплательщика НДФЛ из собственных средств — это общее правило. Исключение с 1 января 2020 года: налоговый агент обязан уплатить НДФЛ за свой счет в счет погашения недоимки (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Это произойдет только при доначислении НДФЛ по результатам налоговой проверки. НДФЛ за налогоплательщика, который уплатил налоговый агент, не признается доходом этого физического лица (п. 5 ст. 208 НК РФ).

Следовательно, такие суммы не облагаются НДФЛ.

Комментарий: не стоит поддаваться соблазну и умышленно создавать недоимку по НДФЛ, ведь ответственность по ст. 123 НК РФ никто не отменял.

А физлица, в свою очередь, не смогут воспользоваться вычетами в полном размере. В справке 2-НДФЛ сумма дохода будет отражена правильно, а НДФЛ — занижен.

При проведении камеральной проверки сразу все обнаружится, и наказание не заставит себя долго ждать.

3. Установили новые сроки сдачи отчетности по НДФЛ. Изменили условия для сдачи отчетности на бумаге

Теперь отчетность по НДФЛ представляется на месяц раньше — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2019 год справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ надо представить не позднее 2 марта 2020 года (1 марта — выходной).

Отчетность по НДФЛ можно представить на бумажном носителе, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, — до 10 человек. Ранее отчетность на бумаге можно было предоставить при численности до 25 человек. Эту новацию надо также учитывать при сдаче отчетности за 2019 год (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Комментарий: бухгалтеру надо проявить бдительность, т.к. новые правила действуют с отчетности за 2019 год.

Напомним об ответственности:

  • за несвоевременное представление расчета 6-НДФЛ — штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • за нарушение сроков по представлению формы 2-НДФЛ — штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

4. Индивидуальные предприниматели по-новому исчисляют и уплачивают НДФЛ

С 2020 года ИП самостоятельно рассчитывает авансовые платежи из фактически полученного дохода, профессиональных и стандартных вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода.

В 2020 году сроки уплаты налога и авансовых платежей:

  • за IV квартал 2019 г. (по налоговому уведомлению ИФНС) — 15.01.2020 г.

Важные изменения налогового законодательства в 2020 г

В соответствии с Федеральным законом от 20 июля 2020 г. № 220-ФЗ с 1 января 2021 г. вводится электронный документооборот в системе «tax free».

Чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, можно оформлять в электронном виде, а чтобы розничному продавцу принять НДС к вычету по товарам, реализованным физлицам и вывезенным ими за границу, эти граждане должны получить компенсацию сумм налога.

НДС

НДС: нововведения 2021 годаО значимых налоговых поправках, пониженных ставках и о том, почему налоговые органы могут отказать в вычете

С 1 января не облагаются НДС все операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами (Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 320-ФЗ).

Начиная с IV квартала 2020 г. внесены изменения в форму декларации по НДС. Изменения затронули титульный лист и раздел 1 декларации. Из титульного листа исключен показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД».

Изменения в разделе 1 затронут только тех налогоплательщиков, кто выступает стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (Приказ ФНС России от 19 августа 2020 г.

№ ЕД-7-3/591@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления”»).

Уточнено применение льгот для IT-компаний. В частности, освобождение от НДС распространится только на передачу прав на компьютерные программы и базы данных, включенные в российский реестр программного обеспечения. Льгота для исключительных прав на изобретения, полезные модели и т.д. с 2021 г. предусмотрена новым подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ).

Налог на прибыль

Налог на прибыль: нововведения 2021 годаВажные налоговые поправки, случаи применения пониженных ставок и тенденции в мире льгот

Декларацию по налогу на прибыль за 2020 г. необходимо сдать не позднее 29 марта.

Для большинства компаний существенных изменений по данному виду налога нет (например, в форму добавлены признаки налогоплательщика) (Приказ ФНС России от 11 сентября 2020 г. № ЕД-7-3/655@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2019 г.

№ ММВ-7-3/475@ “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме”»).

С 1 января изменится порядок распределения прибыли при наличии обособленных подразделений и разных ставках налога на прибыль.

Читайте также:  Задаток не возвращается - Совет Юриста

Так, компания, имеющая обособленные подразделения, которая вправе по ряду операций платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части данного налога каждую налоговую базу должна распределять между обособленными подразделениями (Федеральный закон от 13 июля 2020 г. № 195-ФЗ).

Внесены изменения в порядок использования инвестиционного вычета. При продаже объекта, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, доходы можно уменьшить.

Вычитается остаточная стоимость объекта, соответствующая части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет. На следующие периоды разрешено переносить не только остаток вычета (т.е.

расходы, уменьшающие платеж в региональный бюджет), но и расходы, уменьшающие налог в федеральный бюджет (федеральные законы от 9 ноября 2020 г. № 368-ФЗ и от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Кроме того, установлены новые ставки (3% для федерального бюджета и 0% для регионального).

Чтобы применять их, среднесписочная численность компании за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 7 человек, не менее 90% от общего объема доходов должно приходиться на реализацию программных продуктов и услуг в IT-сфере, необходима также аккредитация Минцифры. Аналогичные критерии нужно соблюсти IT-компаниям для получения льгот по страховым взносам (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ).

НДФЛ

Утверждены новые перечни медицинских услуг и дорогостоящего лечения для получения социального вычета по НДФЛ (ортопедическое лечение, паллиативная медицина, репродуктивные технологии) (Постановление Правительства РФ от 8 апреля 2020 г.

№ 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»).

Подписан закон о введении налога на доход с процентов по вкладамНалогом будет облагаться сумма процентов по всем вкладам физического лица, если она превышает проценты с 1 млн руб. по ключевой ставке ЦБ РФ

С 1 января наступающего года в отношении доходов, которые превысят произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России по остаткам на счетах и по вкладам, будет взиматься налог 13% (Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ).

Изменен перечень необлагаемых доходов, порядок обложения доходов по ценным бумагам. Порядок налогообложения, предусмотренный ст. 214.1 НК, будет применяться к процентам, полученным от российских облигаций, дисконту по ним, а также процентам по государственным облигациям и ценным бумагам (Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ).

С 1 января 2021 г. вводится прогрессивная шкала обложения НДФЛ. Повышенная ставка НДФЛ в размер 15% будет применяться в отношении доходов свыше 5 млн руб.

Вводятся также новые понятия: «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Прогрессивная ставка НДФЛ касается именно совокупности баз.

Для налоговых резидентов РФ в нее входят доходы: от долевого участия; от выигрышей, операций с ценными бумагами (в том числе их займа) и производных финансовых инструментов; полученные участниками инвестиционного товарищества; в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании; зарплата.

В рамках администрирования НФДЛ по ставке 15% налоговый агент освобождается от ответственности за налоговые правонарушения за I квартал 2021 г., а также от уплаты соответствующих сумм пеней в случае самостоятельного перечисления им в бюджетную систему РФ сумм налога в срок до 1 июля 2021 г. (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ).

Страховые взносы

Согласно Постановлению Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. № 1935 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 года» в 2021 г. предельные размеры базы для начисления страховых взносов составят:

  • 966 тыс. руб. для взносов по временной нетрудоспособности;
  • 1 млн 465 тыс. руб. для пенсионных взносов.

С 1 января 2021 г. в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ бессрочные пониженные тарифы страховых взносов составят:

  • 6% на обязательное пенсионное страхование;
  • 1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 0,1% на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, с указанной даты во всех регионах пособия больше не будут засчитываться в счет уплаты страховых взносов (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

В соответствии с указанным законом с января 2021 г. на прямые выплаты переходят оставшиеся регионы – в частности, Москва, Московская область, Санкт-Петербург и Краснодарский край.

После перехода на новый порядок работодатели должны оплачивать первые три дня больничного, дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом и перечислять пособие на погребение.

Эти суммы нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов.

Специальные налоговые режимы

С 1 января 2021 г. будут изменены лимиты по упрощенной системе налогообложения (УСН). Для перехода на «упрощенку» доходы организации за 9 месяцев 2020 г. не должны превысить 112,5 млн руб. Чтобы в 2021 г. применять УСН со стандартными ставками, нужно соблюдать установленные условия – к примеру, доходы не должны превышать 150 млн руб., а штат – 100 человек.

При превышении на 50 млн руб. по доходам и на 30 человек по штату можно остаться на «упрощенке», но налог при этом будет рассчитываться по повышенным ставкам: 20% при объекте «доходы минус расходы» и 8% при объекте «доходы».

ВС: расходы на приобретение основных средств в рамках ЕНВД учитываются в доходах от их продажи при УСНКак пояснил Суд, если до реализации объекта основных средств его использовали для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, то расходы на приобретение этого объекта учитываются при определении налоговой базы по УСН по правилам о бухучете

Лимиты в 150 и 200 млн руб. подлежат индексации и, возможно, будут немного увеличены за счет применения коэффициента-дефлятора 1,032 (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ; Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2020 г. № 720 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2021 год»).

Согласно тому же закону предприниматели на УСН и патентной системе смогут применять налоговые каникулы до 2024 г. Для этого должны быть выполнены условия: в регионе принят закон о каникулах, индивидуальный предприниматель зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли.

Отменен ЕНВД. С января 2021 г. допустимо перейти на основную, упрощенную, патентную системы, систему в виде уплаты единого сельхозналога, стать самозанятым (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ).

Читайте также:  Выплата аванса поставщику проводки - Совет Юриста

Имущественные налоги

Транспортный налог предлагается отменитьПо мнению разработчика проекта поправок в НК, замена транспортного налога акцизом приведет к более справедливому распределению бремени покрытия расходов, связанных с развитием дорожной инфраструктуры

НК будут предусмотрены только два исключения, когда изменение кадастровой стоимости учитывается в текущем или прошлых периодах: если кадастровая стоимость установлена в размере рыночной (без указания на рассмотревший документы орган); если это закреплено Законом о кадастровой оценке. Если стоимость объекта недвижимости, включенного в региональный перечень, не определена на начало года, то теперь налог платить нужно по среднегодовой стоимости (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

С 1 января 2021 г. внесены также изменения по транспортному и земельному налогам:

  • вводится запрет для регионов устанавливать сроки уплаты налогов для организаций;
  • определены единые сроки уплаты налогов и авансовых платежей;
  • декларации по указанным налогам больше не нужны;
  • ИФНС будут рассчитывать и сообщать о сумме начисленного налога параллельно с организацией (федеральные законы от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ и от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ).

Налог на добычу полезных ископаемых

Налоговый вычет вправе применить организации и предприниматели, зарегистрировавшиеся в Арктической зоне, получившие статус резидента и заключившие соглашение об инвестиционной деятельности.

Уменьшается налог, начисленный при добыче любых полезных ископаемых, кроме углей и углеводородного сырья, но сумма вычета не выше 50% от начисленного налога (Федеральный закон от 13 июля 2020 г.

№ 193-ФЗ).

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Установлены ставки платы за 2020 г. на уровне ставок 2018 г. с повышающим коэффициентом 1,08. Не позднее 1 марта малые и средние предприятия должны внести годовую плату за НВОС по повышенной ставке (Постановление Правительства РФ от 24 января 2020 г. № 39 «О применении в 2020 году ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду»).

Прочие изменения, вступающие в силу в 2021 г

С 10 января банки будут контролировать все операции с наличными денежными средствами в сумме от 600 тыс. руб., а также почтовые переводы на сумму от 100 тыс. руб., лизинговые платежи от 600 тыс. руб. Под контролем будут также все расчеты, связанные с операциями с недвижимостью на сумму от 3 млн руб. (Федеральный закон от 13 июля 2020 г. № 208-ФЗ).

С 1 июля налоговые органы будут блокировать счет, если опоздать со сдачей отчетности на 20 рабочих дней, а не на 10. Кроме того, у налогоплательщиков появится возможность узнать о грядущей блокировке счета в срок не позднее 14 рабочих дней до принятия решения о блокировке (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 368-ФЗ).

С той же даты расширяется и список оснований для аннулирования отчетности:

  • если стоит подпись неуполномоченного лица или использована электронная подпись умершего;
  • есть сведения о дисквалификации или запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ;
  • по данным ЕГРЮЛ деятельность прекращена;
  • декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Если в ходе камеральной проверки инспекция запросит пояснения, а налогоплательщик подаст их в электронном виде, но не в установленном формате, пояснения не будут считаться представленными. Это грозит штрафом 5000 руб. (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).

Предлагается четче закрепить в НК обязанность платить налоги с дохода от криптовалютСоответствующий законопроект внесен в Госдуму правительством

Введены понятия цифровые финансовые активы (ЦФА) и цифровая валюта (ЦВ).

Права на ЦФА возникают, когда в информационную систему вносят запись об их принадлежности организации или предпринимателю. Учет ЦФА ведет оператор информационной системы, через которого заключаются в том числе сделки с ЦФА.

Банк России ведет реестр операторов и определяет виды ЦФА, которые смогут приобретать только квалифицированные инвесторы. Российским организациям запрещено принимать ЦВ в оплату товаров, работ и услуг (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ).

Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей

Налог на прибыль организаций предусматривает перечисление авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода. Для этого у налогоплательщиков есть возможность выбрать один из трех способов расчета.

При исчислении авансов из фактической прибыли, компания должна предоставить в инспекцию соответствующее уведомление в установленные сроки. Рассмотрим новую форму «Уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций» в 2020 году.

Авансы по прибыли — как их платить?

Расчет налога на прибыль основывается на положениях гл. 25 НК РФ, которая определяет особенности исчисления, порядок уплаты и предоставления налоговых деклараций в инспекцию ФНС.

Налоговое законодательство предусматривает три способа уплаты авансов по прибыли в бюджет:

  • По итогам отчетного периода (квартал, полугодие 9 месяцев);
  • Ежемесячно, исходя из размеров реальной прибыли;
  • Ежемесячно плюс дополнительное перечисление средств по итогам отчетного периода.

 Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году

Оплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль по фактической прибыли

Один из способов расчета ежемесячных авансов принимает за основу фактически полученную по итогам месяца прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Перейти на данный метод исчисления допустимо только с начала календарного года, в связи с чем необходимо до 31 декабря года, предшествующего году начала применения этого метода, обратиться с уведомлением в налоговую.

Однако, в 2020 году сроки подачи уведомления изменились.

Федеральным законом № 121-ФЗ от 22.04.2020г. был добавлен новый пункт 2.1 в ст. 286 НК РФ, разрешивший в 2020 году переход на уплату ежемесячных авансов из реальной прибыли до окончания года.

По новым правилам уведомление об изменении способа перечисления аванса можно подать не позднее 20-го числа последнего месяца отчетного периода, с которого компания переходит на уплату налога по фактической прибыли.

Перейти на уплату авансов из фактической прибыли налогоплательщики могут, начиная с 4-х месяцев (январь-апрель) 2020 года и т.д. до окончания 2020 года. Уведомление при переходе на новый порядок уплаты авансов с отчетного периода 4 месяца 2020 г.

следует подать до 8 мая 2020 года (включительно). Что касается последующих периодов, для них действует срок, указанный выше – не позже 20-го числа последнего месяца отчетного периода, с которого будет произведен переход.

Сроки подачи уведомления в 2020 году представлены в таблице:

Отчетный период, с которого следует переход в 2020г. Срок подачи уведомления (КНД 1150103)
4 месяца 08.05.2020
5 месяцев