Аванс

Право на вычет по авансам — Юридическая помощь

Получить консультацию миграционного юриста

Можно не платить дважды

Все иностранцы, которые работают в России, обязаны выплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Этот налог удерживает из зарплаты иностранца его работодатель. Ставка НДФЛ будет зависеть от налогового статуса иностранца.

Примечание редакции: о том, по какой ставке отчислять НДФЛ, читайте в статье «Ставка НДФЛ для иностранного работника».

Помимо этого, есть и другие налоги, которые должны платить иностранцы. Так, иностранцы с патентом, чтобы иметь право работать в РФ, должны ежемесячно вносить авансовый налоговый платеж. То есть, они платят налог дважды – сначала за патент, а потом НДФЛ.

Двойного налогообложения можно избежать, если работодатель оформит иностранцу налоговый вычет. Это выгодно и работодателю – зарплата иностранца увеличится самостоятельно, и работодателю не придется повышать ее иностранцу за счет своих средств.

О том, как рассчитывается сумма налогового вычета, я писала в статье «Возмещение НДФЛ иностранцу с патентом: право или обязанность».

Как получить уведомление из налоговой для уменьшения НДФЛ иностранца

Право на вычет по авансам - Юридическая помощь

Чтобы оформить налоговый вычет, работодателю нужно:

  • получить от иностранца все чеки по патенту – вовремя и правильно оплаченные;
  • получить уведомление из налоговой.

Чтобы получить уведомление из налоговой, работодатель подает в ФНС заявление о подтверждении права на налоговый вычет. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России N ММВ-7-11/512@.

В заявлении нужно указать:

  • наименование организации или ФИО ИП;
  • год, в котором будет происходить уменьшение налога;
  • сведения о налогоплательщике, претендующем на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Если уведомление нужно получить по нескольким налогоплательщикам, налоговый агент представляет одно заявление и заполняет необходимое количество разделов с указанием всех требуемых реквизитов. Заявление необходимо подписать. К заявлению рекомендуем приложить копию заявления работника и копию документа об уплате им фиксированных авансовых платежей.

Примечание редакции: отказ налоговой в предоставлении уведомления можно обжаловать. Такой пример разбирался в статье «Возмещение налога на патент за прошедший год».

Возмещение НДФЛ – это процедура, которая выгодна и работодателю, так как позволяет увеличить зарплату иностранца не за счет средств работодателя. Но это – еще одна процедура, связанная с заполнением и подачей документов. А это занимает время и силы.

Но этого можно избежать. Если компания стоит на миграционном сопровождении в нашей компании, мы берем на себя весь документооборот, в том числе, и оформление налоговых вычетов.

Подробнее о миграционном сопровождении читайте на сайте » Отдел миграционного сопровождения».

Вычет по авансам: новые препятствия?

19.05.2009ЭЖ «Юрист»

А.З. Исанова, заместитель руководителя Департамента консалтинга Аудиторской компании «Арт-Аудит»

Право на вычет НДС, уплаченного покупателем в составе предоплаты (аванса), возникает на основании счета-фактуры, который поставщик должен выдать покупателю. Напомним, что раньше поставщик при получении аванса счет-фактуру составлял, но в произвольном порядке и в одном экземпляре.

Теперь же правила изменились: счет-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых передается покупателю. При этом документ должен содержать обязательные реквизиты.

Отсутствие хотя бы одного из них лишит покупателя возможности принять к вычету НДС по авансу (подробнее об этом читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 4, 2009).

Об опасности наличных и безденежных авансов

Все обязательные реквизиты авансового счета-фактуры перечислены в пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса. К их числу относится и номер платежно-расчетного документа.

О каком же именно документе тут идет речь? По мнению финансистов, имеется в виду не что иное, как платежное поручение. Судя по логике письма, основание для подобного вывода — слово «перечисление», использованное в «авансовых» нормах главы 21 Налогового кодекса (п.

12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ), которое чиновники истолковали как «оплату по безналичному расчету». Кстати, некоторые судьи также считают, что под платежно-расчетным документом можно понимать только платежное поручение (Пост. ФАС СЗО от 06.03.2007 № А56-57492/2005).

Когда аванс уплачивают деньгами безналичным способом, то проблем не возникает: в счете-фактуре приводят номер платежки, подтверждающей движение средств с расчетного счета покупателя на расчетный счет продавца.

Если же аванс уплачивают наличкой или вовсе используют безденежный способ расчетов (например, вексель третьего лица), платежного поручения у покупателя нет. Следовательно, вычет налога по такой оплате (частичной оплате) не производится. Именно так считают в Минфине России. Можно ли признать данную позицию правомерной?

Письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39

При осуществлении предварительной оплаты (частичной оплаты) наличными денежными средствами или в безденежной форме вычет налога по такой оплате (частичной оплате) не производится, поскольку в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение.

Начнем с того, что термин «перечисление» не имеет толкования в Налоговом кодексе. Однако правила осуществления расчетов в РФ регулируются Банком России (ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ).

И термин «перечисление» в его документах применяется исключительно к безналичным расчетам. Из этого действительно можно сделать вывод, что единственным документом на перечисление денег в счет предоплаты является платежное поручение.

Так что заявление финансового ведомства о необходимости наличия платежки на аванс для подтверждения права на вычет не лишено смысла.

Учтите, что если при наличных расчетах организация еще может попытаться отстоять право на вычет, то при безденежных формах расчетов это практически невозможно (О новшествах при проведении взаимозачета читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 4, 2009).

Ведь пункт 9 статьи 172 Налогового кодекса гласит, что вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур и «документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)». И если при расчетах наличными расчетно-платежные (кассовые) документы фирма в состоянии представить, то доказать, что при безденежных формах расчетов в роли таковых выступают документы, подтверждающие эту операцию (например, акт приемки-передачи векселя), будет очень даже непросто.

Обязателен ли договор для вычета?

Пункт 9 статьи 172 Налогового кодекса говорит также о том, что право на вычет НДС, перечисленного в составе аванса, возникает «при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм».

В рассматриваемом письме чиновники не преминули воспользоваться и этой зацепкой.

Они сделали вывод, что если предоплату перечисляют на основании одного только счета, то налог по ней к вычету не принимается.

Надо сказать, что и эта позиция Минфина России далеко не бесспорна. Дело в том, что согласно гражданскому законодательству оплаченный счет может рассматриваться как соблюдение письменной формы договора. Судите сами. Договор заключается посредством направления оферты (т. е.

предложения его заключить) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной (п. 2 ст. 432 ГК РФ). В свою очередь, офертой признается предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение сделавшего его лица считать себя заключившим договор с адресатом (п.

1 ст. 435 ГК РФ). Такое предложение может выражаться выставлением счета, в котором содержится просьба осуществить предоплату, например, в счет будущей поставки товара.

О принятии этого предложения, то есть акцепте, будет свидетельствовать совершение покупателем действия по перечислению аванса.

Таким образом, отсутствие непосредственно самого договора, содержащего условие о предоплате, на наш взгляд, не должно служить препятствием для вычета НДС, уплаченного покупателем лишь на основании счета.

И в случае возникновения споров с налоговой инспекцией организация вполне может попытаться доказать свою правоту в суде.

Однако мы советуем все же по возможности заключать договоры с контрагентами в таких случаях, чтобы избежать споров с проверяющими.

О коварстве пятидневного срока

У некоторых компаний может вызвать вопросы и еще один тезис из письма финансистов.

Чиновники отметили, что если товары отгружаются (услуги оказываются, работы выполняются) до истечения 5 дней с момента получения аванса, то счет-фактуру по этому авансу выставлять покупателю не следует.

Но тогда получается, что и НДС с этой предоплаты покупатель зачесть не сможет. Это нормально, если перечисление аванса и отгрузка происходят в пределах одного квартала. В такой ситуации права покупателя, который перечислил аванс, не нарушаются.

А если аванс получен, например, 30 марта, а товар отгружен 2 апреля? Обе операции осуществлены в пределах 5-дневного срока, а значит, следуя разъяснениям финансистов, продавцу не следует выставлять контрагенту счет-фактуру. Но тогда получится, что покупатель в I квартале не сможет принять к вычету НДС. В итоге налоговая нагрузка за I квартал у покупателя возрастает…

Поспешим вас успокоить: такая неблагоприятная ситуация у партнеров возникнуть не должна, ведь чиновники в принципе не запрещают продавцу в данном случае выставлять контрагенту счет-фактуру. Фразу «не следует» надо рассматривать с той точки зрения, что у поставщика просто отсутствует необходимость так поступать.

Если же 5-дневный срок приходится на пограничный период, продавец вполне может выставить счет-фактуру на предоплату. И запретить ему это никто не может, поскольку в Налоговом кодексе подобного ограничения не содержится.

Там сказано лишь о том, что продавец выставляет счет-фактуру на аванс не позднее 5 календарных дней с момента его получения (п. 3 ст. 168 НК РФ). Это означает, что он может выписать счет-фактуру в любой из этих отведенных ему 5 дней, например в самый первый.

К тому же далеко не всегда бывает известно, что поставщик отгрузит товар так быстро (т. е. до истечения 5 дней с момента получения аванса). Зачастую данная ситуация разрешается спонтанно и зависит от ряда сопутствующих обстоятельств.

Налоговый кодекс Российской Федерации

Статья 168

при получении сумм оплаты, частичной оплаты выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты .

Таким образом, на наш взгляд, у компаний нет абсолютно никаких поводов для беспокойства в подобной ситуации.

А.В. Вислова, заместитель директора компании «Бухгалтерское бюро», к. э. н.

Читайте также:  Задержка выплаты аванса по договору - Совет Юриста

Неоднозначность трактовки рассматриваемых норм связана со следующими моментами.

С одной стороны, разъясняя порядок возмещения НДС с сумм авансов в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 Налогового кодекса, Минфин России счел, что аванс должен быть уплачен платежными поручениями, видимо, из-за того, что в этих статьях используется термин «перечисление». Однако данное понятие не имеет официального толкования, свидетельствующего о необходимости рассчитываться деньгами только по безналу и только платежными поручениями.

С другой же стороны, при оформлении авансового счета-фактуры обязательной к заполнению будет являться строка 5. В ней нужно указать реквизиты платежно-расчет­ного документа, определения которого Налоговый кодекс не содержит.

Однако согласно пункту 2.

2 Положения Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» расчетный документ — это распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя.

Таким образом, до появления однозначных трактовок указанных понятий, на наш взгляд, лучше все-таки придерживаться позиции, выраженной в письме Минфина России.

Верните до 15600 руб.при страховании жизни!

Документы утеряны в налоговом органе:

Довольно редкий случай, но все же в нашей практике ежегодно встречается. И наши клиенты, которые столкнулись с данной проблемой при попытках самостоятельно получить вычет, возвращаются к нам за помощью в защите их прав.

Пример случая: мы подали документы клиента и получили подтверждение от налогового органа о приеме документов (штамп на декларации либо квитанция о приеме документов в электронном виде).

Клиент выбрал пакет «Вычет с контролем», в связи с чем через месяц мы сделали выезд в налоговый орган.

Результаты выезда были плачевны: инспектор отдела по работе с налогоплательщиками не узнала собственную подпись на штампе и браво заявила, что такой декларации не зарегистрировано в базе, с категоричной позицией «подавайте заново».

К сожалению, инспектор при этом умолчала о том, что повторная подача означает новое исчисление сроков проверки с даты новой подачи. Таким образом, налогоплательщик сталкивается с нарушением его прав и временными последствиями для себя (вместо ожидания первичного предполагаемого срока — задержки по вине налогового органа в связи с утерей документов).

Попытки устно обьяснить инспектору всю неправомерность его действий увенчались такими же печальными результатами. После нашего заявления о намерении подать письменную жалобу в вышестоящий налоговый орган, инспектор сделала первую (!) попытку поиска затерявшихся документов в возможных местах утери.

Документы не были найдены. В этой ситуации пришлось направляться на личный прием к начальнику данного инспектора и доносить до него всю невразумительность ситуации: документы поданы, есть штамп и подпись инспектора, но до базы документы «не дошли». И это не вина налогоплательщика!

После обращения к начальнику инспектора, ситуация сдвинулась. Начальник пожурил инспектора «ну что я могу с Вами сделать», и пообещала содействие в ускоренном вводе декларации в базу данных ИФНС и завершению проверки в сроки.

Таким образом, мы добились возврат денег на счет нашего клиента в сроки установленные НК РФ и сэкономили немереное количество нервов и времени для него.

Но осадок после таких ситуаций остается надолго: ведь на нашем месте мог быть обычный налогоплательщик, не знающий свои права и просто теряющийся при категоричном ответе «подавайте заново».

И самое страшное: налогоплательщик не может себя защитить и, действительно, в целях экономии нервов, «послушно» подает документы повторно! Несмотря на полное исполнение своих обязательств платить налоги в срок перед налоговым органом.

Если с Вами случилась похожая ситуация — обязательно обращайтесь, наши налоговые консультанты сделает все для защиты Ваших прав и экономии нервов.

НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без

Минуло уже 2 с лишним года с тех пор, как у покупателей появилось право на вычет НДС по авансам, перечисляемым продавцам в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Конечно, далеко не все и не всегда этим правом пользуются.

Ведь если сумма предоплаты незначительная, а поставка ожидается в этом же квартале, то гораздо проще заявить вычет налога уже при получении товаров (работ, услуг) по отгрузочному счету-фактуре.

По суммам выходит то же самое, зато не нужно восстанавливать ранее принятый к вычету авансовый НДС, регистрировать авансовый счет-фактуру в книге продаж, делать дополнительные проводки в бухучете.

Внимание!

Любой вычет НДС, в том числе с аванса, — это право, а не обязанность покупателя. Так, при получении от продавца, к примеру, нескольких авансовых счетов-фактур можно заявить вычет не по всем из них, а выборочно либо вовсе не заявлять.

Но если сумма аванса внушительная и вы видите, что по итогам квартала светит большой НДС к уплате, тут-то на помощь и приходят авансовые вычеты. Ориентируясь на разъяснения Минфина и налоговой службы, мы предлагаем вам посмотреть, в каких случаях авансовый вычет — кандидат на снятие, а в каких можно не бояться претензий со стороны проверяющих.

Когда нельзя предъявить к вычету НДС с аванса

  • Однозначно не стоит связываться с авансовым вычетом, если вы являетесь налоговым агентом по НДС, то есть:
  • < или> приобретаете товары (работы, услуги) на территории РФ у иностранцев, не состоящих на налоговом учете в российской ИФНС;
  • < или> арендуете федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество у собственника, то есть у органа власти и управления (например, Росимущества) или органа местного самоуправления (например, комитета по управлению имуществом);
  • < или> приобретаете государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за ГУПами, МУПами или соответствующими учреждениями.
  • В этом случае зачесть входной НДС можно только после оприходования товаров (оказания услуг, принятия к учету результатов работ).

Примечание. Есть судебное решение в пользу налогового агента, где суд сказал, что единственным условием для применения налоговым агентом вычета по НДС является наличие документа, подтверждающего уплату налога в бюджет, при условии, что товары (работы, услуги) приобретаются для операций, облагаемых НДС. Но это решение единичное, и ориентироваться на него не нужно.

Когда рискованно принимать к вычету авансовый НДС

СИТУАЦИЯ 1. В вашем договоре нет условия о предварительной оплате

Вероятнее всего, контролирующие органы снимут такой вычет даже при наличии безупречно оформленного счета-фактуры от продавца. Их основной аргумент — в п. 9 ст. 172 НК РФ прямо указано: «…вычеты… производятся… при наличии договора, предусматривающего перечисление [сумм предоплаты]…».

  1. СОВЕТ
  2. Если вычет с аванса получить все-таки хочется, составьте задним числом дополнительное соглашение к уже имеющемуся договору и пропишите в нем условие о предоплате.
  3. СИТУАЦИЯ 2. Договор как единый документ не составлялся, а аванс вы перечислили на основании счета

Отказывая в вычете, налоговики будут ссылаться все на тот же п. 9 ст. 172 НК РФ, где упомянут договор. Однако в НК РФ ничего не сказано про форму договора. А между тем это не обязательно должен быть единый стандартный документ. Если продавец выставляет покупателю счет на предоплату, а тот его оплачивает, то считается, что:

  • договор заключен;
  • условие о предоплате согласовано.
    • СОВЕТ
    • Рекомендуем сделать вот что:
    • < или> попросить продавца указать в счете, что товары (работы, услуги) оплачиваются авансом;
    • < или> составить договор в форме единого документа и прописать в нем условие о предоплате.
    • СИТУАЦИЯ 3. Аванс уплачен наличными деньгами или в безденежной форме (к примеру, товарами при бартерной сделке или векселем)

    Минфин против вычета в этом случае, поскольку у вас не будет платежного поручения. То есть вычетом можно воспользоваться, только если предоплата сделана безналичными деньгами.

    Но это по меньшей мере спорно. Ведь в п. 9 ст. 172 НК РФ говорится о документе, подтверждающем факт предоплаты. А какой конкретно это документ — не указано.

    При наличных расчетах таким документом вполне может быть кассовый чек, а при бартере или передаче векселя — акт приема-передачи товаров (работ, услуг) либо векселя. Есть и судебные решения, подтверждающие эту позицию.

    Да и вообще, из НК прямо не следует, что, в частности, при безденежных расчетах вычет авансового НДС неправомерен.

    Однако во избежание возможных претензий лучше в описанной ситуации от вычета воздержаться.

    Из п. 3 Постановления Конституционного суда РФ от 20.02.2001 N 3-П:

    «…исчисление подлежащей взносу в бюджет суммы [НДС]… не зависит от формы расчетов между продавцом и покупателем…».

    Когда к вычету авансового НДС претензий быть не должно

    1. СИТУАЦИЯ 1. В договоре прописано условие о предоплате, но конкретная сумма не указана
    2. В этом случае вы можете принять к вычету НДС, исходя из перечисленной суммы предоплаты, которую продавец укажет в авансовом счете-фактуре.
    3. СИТУАЦИЯ 2.

      Вы по каким-то причинам отступили от договорного порядка выплаты аванса

    4. К примеру, договором предусмотрена 100%-я предоплата, а вы перечислили аванс несколькими траншами, или наоборот.

    Минфин не видит в этом ничего предосудительного.

    Главное, чтобы в договоре присутствовало условие об авансе, а как оно будет выполняться покупателем — дело десятое. Отметим, что в случае перечисления аванса несколькими траншами безопаснее иметь отдельные счета-фактуры на каждый платеж.

    Поэтому попросите продавца не включать все суммы в единый счет-фактуру.

    • СИТУАЦИЯ 3. Вы приобретаете товары (работы, услуги) через посредника
    • Для беспроблемного зачета входного НДС с аванса
    •  нужны будут следующие документы:
  • копия счета-фактуры, выставленного посреднику продавцом, получившим аванс;
  • счет-фактура посредника;
  • платежки на перечисление аванса от вас посреднику, а от посредника — продавцу;
  • договоры между вами и посредником, а также между продавцом и посредником, предусматривающие предоплату.
    1. ***
    2. Если уж вы приняли НДС с аванса, не забудьте после получения отгрузочного счета-фактуры восстановить налог, ранее заявленный к вычету.
    3. Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2011, N 13

    Суховская М.Г.

    Узнать подробнее о журнале «Главная книга»

    О невезучем предпринимателе, несостоявшейся новации и праве на вычет «авансового» ндс

    Началась вся эта история довольно давно, в 2009 году. Предприниматель заключил с организацией несколько договоров о поставках в ее адрес сельхозпродукции собственного производства.

    В счет будущих поставок покупатель перечислил ему несколькими платежными поручениями авансы на общую сумму 39 526 000 руб.

    , которые предприниматель не учел при определении налоговой базы по НДС за соответствующие периоды, за что и был справедливо наказан: по результатам выездной проверки ему была доначислена сумма НДС в размере 3 685 721 руб., взысканная с него контролерами путем проведения зачетов…

    То есть фактически сумма НДС с полученных налогоплательщиком авансовых платежей была исчислена и поступила в бюджет.

    https://www.youtube.com/watch?v=UJOjVzyo8Bg\u0026pp=ygVU0J_RgNCw0LLQviDQvdCwINCy0YvRh9C10YIg0L_QviDQsNCy0LDQvdGB0LDQvCAtINCu0YDQuNC00LjRh9C10YHQutCw0Y8g0L_QvtC80L7RidGM

    Однако свое обязательство по поставке сельхозпродукции предприниматель не выполнил в связи с гибелью урожая, и договоры с покупателем были расторгнуты в сентябре 2010 года, в результате чего у предпринимателя возникла обязанность по возврату ранее полученных в качестве предварительной оплаты товара денежных средств.

    Впоследствии покупатель уступил право требования с налогоплательщика возврата указанных денежных средств другой организации, а 01.12.

    2010 между предпринимателем и новым кредитором было заключено соглашение о новации, по которому стороны договорились о замене обязательств должника, вытекающих из поименованных в соглашении договоров поставки и соглашений об их расторжении, в заемное обязательство, в соответствии с которым должник (ИП) обязуется уплатить новому кредитору сумму займа в размере 41 945 720 руб., в том числе 39 526 000 руб., которые получены ранее от первоначального кредитора по вышеназванным договорам поставки.

    В ноябре 2011 года предприниматель представил в налоговый орган уточненные декларации по НДС за III и IV кварталы 2010 года, в которых взысканные с него суммы «авансового» налога были заявлены к вычетам, в чем инспекция (по результатам «камералки») ему благополучно отказала, мотивировав это уже известным доводом о неправомерности вычета до момента возврата денежных средств…

    А вот дальнейшее развитие событий и представляет интерес в рамках нашей темы. Поскольку «уточненок» было подано две, оспаривать решения налоговиков предпринимателю пришлось также по двум эпизодам. То есть в арбитраж им было подано два иска.

    По первому из них (в отношении «уточненки» за III квартал) областной судья и апелляционный суд приняли сторону налогоплательщика[3], причем аргументировали свое решение они теми же доводами, которыми впоследствии воспользовалась коллегия ВС РФ в упоминавшемся Определении № 310‑КГ14-5185.

    Однако окружной суд своих нижестоящих коллег не поддержал, а судья ВС РФ с ним согласился и не дал делу дальнейшего хода[4]: точка зрения налоговиков им показалась более обоснованной…

    На первый взгляд может показаться, что в свете впоследствии сформированной правовой позиции аргументация налогоплательщика и судов двух первых инстанций выглядит убедительней, однако они почему‑то не обратили внимания на дату заключения соглашения о новации и соответствующий ей налоговый период, а именно IV квартал 2010 года. Сложно сказать, для чего предпринимателю понадобилось разделять суммы «авансового» НДС на два периода, и из материалов дела не ясно, в каких пропорциях он это разделение произвел, но одно не вызывает сомнения: в III квартале право на вычет у него не возникло, поскольку новация еще не состоялась…

    Возврат предоплаты: о вычете «авансового» НДС

    Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат предоплаты: о вычете «авансового» НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.

    Учет НДС с авансов у покупателя

    Покупатель может принять к вычету налог с авансового платежа (статья 171 Налогового кодекса РФ). Причем в отличие от поставщиков, для покупателя это не обязанность, а право.

    • Для вычета у покупателя должны быть подтверждающие документы: счет-фактура, платежный документ и договор, в котором прописано условие предоплаты.
    • Проводка для отражения вычета в учете будет выглядеть так:
    • Дт 68 Кт 76
    • Счет-фактуру на аванс, полученную от продавца, покупатель регистрирует в книге покупок, а в декларации по НДС вычет отражает по строке 130 раздела 3.
    • Когда товар будет отгружен, покупатель восстанавливает НДС с аванса обратной проводкой:
    • Дт 76 Кт 68
    • Авансовый счет-фактуру при этом нужно зарегистрировать в книге продаж, а в декларации восстановление отразить по строке 090 раздела 3.

    Счет-фактура является основанием для вычета НДС покупателем. Если поставщик допустил в документе ошибки, то в этом праве контрагенту могут отказать.

    При этом Минфин неоднократно разъяснял, что основанием для отказа в вычете могут быть лишь ошибки, препятствующие идентификации покупателя, продавца, объекта сделки, его цены, а также ставки и суммы НДС.

    Но чтобы покупателю не пришлось отстаивать свою правоту перед налоговым органом, лучше подобных ошибок не допускать и заполнять реквизиты счета-фактуры правильно.

    Прежде всего указывается номер счета-фактуры и дата его составления. Отметим, что авансовые документы нужно нумеровать в общем хронологическом порядке с отгрузочными счетами-фактурами.

    В строках перед табличной частью указывается полное или сокращенное наименование покупателя и продавца, их ИНН и КПП.

    В строках 3 и 4 авансового счета-фактуры (Грузоотправитель и Грузополучатель) ставится прочерк.

    Важно правильно указать в строке 5 номер и дату платежки, по которой получен аванс. В строке 7 указывается наименование валюты «Российский рубль» и ее код 643.

    В табличной части счета-фактуры на аванс заполняются графы 1, 7, 8 и 9. В остальных следует поставить прочерки.

    Если аванс перечислен в счет будущей поставки товара с одновременным выполнением определенных работ (например, продажа оборудования и его монтаж), то в графе 1 указывается и товар, и описание работ.

    Зачастую предоплата перечисляется не за какой-то конкретный товар, в целом под продукцию поставщика. В этом случае в графе 1 указывается общая группа товаров, например, кондитерские изделия, канцелярские товары.

    Как отражается аванс в проводках

    Рассмотрим на примерах, как отражаются авансы и авансовый НДС в учете.

    Организация «Добрый мир» занимается пошивом плюшевых игрушек и их реализацией. В сентябре 2021 года «Добрый мир» перечислил аванс поставщику ниток в сумме 120 000 руб. и получил аванс от покупателей своей продукции в сумме 100 000 руб.

    Кроме того, розничный магазин «Доброго мира» реализовал физлицам подарочные сертификаты на приобретение своей продукции на сумму 5 000 руб. Материалы будут получены и игрушки будут реализованы уже в следующем месяце.

    В учете «Доброго мира» отразим следующие операции.

    При перечислении предоплаты поставщику

    Дата Операция Д-т К-т Сумма, руб.

    Особенности налогового вычета для состоящих в браке

    Те, кто состоят в законном браке, могут получить два налоговых вычета на одну и ту же квартиру. НДФЛ смогут вернуть муж и жена.

    Что такое имущественный вычет?

    При покупке квартиры, дома или земельного участка для строительства гражданин может вернуть себе часть потраченных денег в пределах уплаченного НДФЛ. Это прописано в ст. 220 Налогового кодекса РФ. 

    За что можно его получить?

    • приобретение и строительство жилья (квартиры, частного дома, комнаты, доли);
    • приобретение земли с жилым домом или для его постройки;
    • расходы по уплате процентов по целевым кредитам (ипотечным кредитам) на строительство или приобретение жилья.
    • В расходы на приобретение жилья могут включаться расходы на ремонт, в том числе отделочные материалы.
    • Кто может его получить?
    • Чтобы получить имущественный вычет, нужно соблюсти несколько условий:
    • быть налоговым резидентом РФ и платить НДФЛ;
    • купить недвижимость на территории России;
    • заплатить за жилье своими деньгами или взять ипотеку;
    • жилье уже находится в собственности или есть акт приема-передачи для новостройки;
    • жилье должно быть куплено не у родственника.

    Сколько можно получить денег от государства?

    На одного человека есть лимит — 260 тыс. рублей, то есть 13% с 2 млн рублей, потраченных на покупку жилья. Если недвижимость дороже, налог к возврату составит 260 тыс. рублей. Если жилье дешевле, то вы можете в пределах лимита заявить еще вычеты.

    Если супруги покупают недвижимость совместно, и она стоит больше 2 млн рублей, они оба могут получить налоговый вычет, но не более чем с 2 млн рублей каждый.

    Проценты по ипотеке при этом не учитываются, а вот расходы на ремонт и отделку — могут.

    Как тогда быть с процентами за ипотеку?

    Есть вычет и по ним, но для него существует отдельный лимит — 3 млн рублей. По процентам также можно получить 13%, то есть 390 тыс. рублей максимум. Вычет по процентам за ипотеку можно получить только с одного объекта.

    Какие нужны документы?

    • декларация 3-НДФЛ;
    • свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН;
    • паспорт;
    • договоры о приобретении недвижимости и акта о ее передаче;
    • платежные документы (квитанции, банковские выписки, товарные чеки и т. д.);
    • справка 2-НДФЛ, если подаете декларацию;
    • заявление о распределении вычета между супругами, если купили квартиру в браке;
    • заявление на возврат налога.
    1. Если вы брали квартиру в ипотеку и хотите получить вычет по процентам, нужно представить копию кредитного договора и справку об уплаченных процентах.
    2. Можно получить вычет только в налоговой?
    3. Как в налоговой, так и у работодателя.

    Если вы будете оформлять вычет у работодателя, с вашей заработной платы не будет удерживаться налог на доходы в размере 13% до момента исчерпания вычета (право на вычет придется подтверждать в налоговой каждый год). Вам не нужно будет подавать 3-НДФЛ, однако перед приходом к работодателю вы должны будете обратиться в налоговую и получить уведомление о праве на вычет.

    А если было рефинансирование ипотечного кредита?

    Вы можете получить вычет по процентам и по первоначальному, и по новому кредиту.

    Новые правила получения налогового вычета в 2022 году: как вернуть деньги

    Если нравится — подписывайтесь на телеграм-канал Бробанк.ру и не пропускайте новости

    Практически все россияне платят НДФЛ – это налог с зарплаты и других видов дохода. Если гражданин потратил крупную сумму денег, то часть потраченных средств можно вернуть за счет уплаченных ранее налогов, либо снизить эту сумму за счет налоговых начислений.

    Налоговый вычет – это денежная сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу (размер дохода), с которой уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Рассчитывать на вычет могут все официально работающие граждане, т.е. те, которые трудоустроены официально, и выплачивают со своих доходов НДФЛ самостоятельно или через работодателя.

    Важно не только наличие официального дохода, но также и гражданство РФ и постоянное проживание в России не менее 183 дней в году, т.е. нужно быть резидентом РФ. Вычет можно воспользоваться в течение трех лет с того года, как вы оплатили расходы.

    Различают несколько основных типов налоговых вычетов:

    1. Имущественный вычет. Он доступен при покупке или строительстве недвижимости, продаже недвижимости и погашении ипотек. За покупку жилья максимально можно вернуть до 260.000 рублей, за проценты по ипотеке – 390.000 рублей, а при продаже объекта недвижимости уменьшить сумму НДФЛ на сумму не более 130.000 рублей.
    2. Социальный вычет. Сюда можно отнести расходы, понесенные на цели благотворительности, оплаты лечения, страхования, образовательных услуг, занятий спортом, накопительной пенсии. Максимальная общая сумма вычета за все эти услуги составляет 120.000 рублей в год.
    3. Инвестиционный. Они полагаются владельцам ИИС (индивидуальных инвестиционных счетов, брокерских счетов и вкладов). Владельцы ИИС могут возвращать по 52.000 рублей ежегодно в течение 3 лет, а владельцы брокерских счетов получают льготу для сумм до 3.000.000 в год.
    4. Профессиональный. Для ИП, физических лиц, работающих по ГПД, людей, занимающихся частной практикой. Если гражданин ведет частную профессиональную деятельность, и создает произведения искусства, то он также может вернуть часть расходов.
    5. Стандартный. Предназначена для льготных категорий граждан (например, инвалидов) и семей с детьми, которые определяются государством и муниципалитетом.

    До мая 2021 года для получения вычета налогоплательщику требовалось заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ вместе с подтверждающими право получения вычета документами. И только после этого гражданин мог вернуть 15% своего подоходного налога, что было очень неудобно, плюс срок рассмотрения этих документов был сильно затянут.

    После этой даты в России стал действовать упрощенный порядок получения вычета, который подразумевает бесконтактное общение с ФНС. Теперь не нужно лично приходить в инспекцию, можно просто подать заявление в личном кабинете на сайте налогового органа, а налоговики уже сами проверят право на получение вычета с помощью своей автоматизированной информационной системы.

    Новые правила и изменения в вычетах в 2022 году

    Согласно нововведениям, ФНС упростила получение имущественного и инвестиционного вычета, сократив данную процедуру всего до 1 шага. Теперь нужно просто подписать предзаполненное заявление в личном кабинете и указать реквизиты для перечисления денег, заполнение декларации о доходах и другие документы не требуются.

    Помимо упрощения процедуры, также был сокращен срок рассмотрения заявления и перечисления возврата. Раньше на все это уходило до 4 месяцев, теперь же максимальный срок составляет всего 1,5 месяца. Заявление появится не ранее 20 марта, налоговая проверит документы и сведения за месяц и перечислит через 15 дней.

    Еще одно удобство: с 2022 года работодатели будут получать подтверждение социального и имущественного вычета на сотрудника в формате pdf напрямую от налоговой. Тем самым исключён лишний элемент, когда налогоплательщик сам должен был получать подтверждение, и передавать его в бухгалтерию по месту работы. Изучим, что же изменилось по порядку.

    Имущественные вычеты

    С 1 января 2022 года не нужно приносить в налоговую службу документы о праве собственности на недвижимость. Их убрали из списка представляемых для вычета документов, потому как данные о жилье и его владельцах и так хранятся в ЕГРН. Информацию оттуда налоговикам передает Росреестр.

    Теперь представляются такие документы: копия кредитного договора, справка банка о размере уплаченных по кредиту процентов и копии платежных документов. Если банк, в котором оформлена ипотека, присоединился к программе по обмену информацией с налоговой, получить вычет можно в упрощенном порядке — банк сам направит документы и нужные сведения для вычета в налоговую.

    Социальные вычеты

    Социальный вычет на лечение может получить человек, у которого были медицинские расходы на себя, супруга, родителей или детей до 18 лет, в том числе усыновленных.

    Право на вычет с 2022 года нужно подтвердить справкой об оплате медицинских услуг.

    Договоры с медицинскими клиниками и чеки об оплате их услуг не нужны, потому как справка одновременно подтверждает и лечение, и плату за него.

    Кроме того, с 1 января 2022 года граждане России могут получить вычет за занятие спортом. Речь идет об оплате физкультурно-оздоровительных услуг, оказанным самому гражданину, его детям или подопечным до 18 лет.

    Максимальная сумма: 120.000 рублей в год, от этой суммы можно получить 13%. Для получения вычета нужно обратиться в налоговый орган или к своему работодателю, при этом срок подачи заявления – не ранее 1 января 2023 года.

    Важно, чтобы спортивные организации или ИП, осуществляющие деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, были включены в соответствующий перечень, который ежегодно утверждается Правительством РФ. Если организация не входит в этот перечень, то увы, получить вычет не удастся.

    Сокращение сроков проверок по налоговым вычетам

    Все мы в условиях санкционных ограничений ощутили возросшую нагрузку на бюджет: часть недорогих товаров исчезли с полок, иностранные бренды уходят с рынка, а оставшиеся производители вынуждены поднимать цены, чтобы покрыть свои возросшие издержки. Платить за привычные товары и услуги приходится все больше, и чтобы хоть как-то помочь россиянам, 1 января 2022 года был опубликован ФЗ №100 с изменениями в Налоговый Кодекс. Речь идет, в частности, о новой ст. 221.1 НК, и других нормах.

    Кроме того, 23 марта текущего года стало известно о том, что ФНС сократила срок проверок деклараций граждан России для получения налоговых вычетов, новый срок теперь составляет всего 15 дней. Данная мера поможет ускорить возвраты налогов и получение денежных средств для россиян, чьи семейные бюджеты сейчас нуждаются во всесторонней поддержке.

    Отметим, что нововведение касается только социальных и имущественных вычетов, а вот все остальные, включая инвестиционные, профессиональные и другие выплачиваются в стандартном порядке. То есть 3 месяца на проверки и еще 1 месяц на перечисление.

    К сожалению, у данной меры есть и один отрицательный фактор: при сокращении срока проверки до 15 дней, налоговикам может не хватить времени и трудовых ресурсов для осуществления данных функций. И может случиться так, что сотрудники налоговой инспекции будут вынуждены закрыть проверку с отказом возврата, опасаясь не уложиться в сроки.

    Объясняется это просто: нельзя в спорных ситуациях принимать положительное решение о возврате денег, ведь речь идет о выплатах из бюджета. Если возврат будет неправомерным, то сотруднику грозят не просто выговоры, но и урезания премии и даже более серьезные наказания за халатность или злоупотребление должностными полномочиями.

    Поэтому есть, к сожалению, вероятность, что некоторые сотрудники могут отказывать во всех спорных ситуациях в надежде, что если налогоплательщик все –таки прав, то он докажет свое право на получение возврата на досудебной стадии спора.

    Однако, это все же крайний случай – большая часть процедур по камеральным проверкам сегодня проходит при помощи цифровых процессов и электронных технологий администрирования, поэтому затягивания и серьезных проблем возникнуть не должно.

    Частые вопросы

    Чтобы получить право на вычет, нужно получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, и быть резидентом РФ. Да, такая возможность у россиян появилась с 1 января 2022 года, именно с этой даты должен быть оплачен абонемент или договор на физкультурно-оздоровительные услуги. Срок подачи документов – с 1 января 2023 года. Начиная с 23 марта 2022 года, по социальным и имущественным налоговым вычетам можно получить возмещение в ускоренном порядке, на проверку будет отводиться всего 15 дней. Если вы имеете право на имущественный вычет, то процедура его получения была значительно упрощена: можно просто заполнить заявление в личном кабинете налогоплательщика. Всю нужную информацию ФНС запросит самостоятельно у ведомств и банка. Если получаете стандартные вычеты, можно сразу обратиться к работодателю, а во всех остальных случаях потребуется уведомление из инспекции.