Рассмотрим особенности отражения в 1С перечисления аванса поставщику.

Вы узнаете:

• как отражается фактическое списание денежных средств с банковского счета организации;
• какие проводки автоматически формирует программа, если перечислен аванс.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор с ООО «Автопарк» на поставку автомобиля Ford Mondeo стоимостью 792 960 руб. (в т. ч. НДС 18%).

19 марта перечислена 100% предоплата поставщику.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Начало примера смотрите в публикации:

• Платежное поручение на оплату поставщику

Перечисление аванса поставщику

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). Сальдо по счету показывает:

• кредитовое — задолженность перед поставщиком;
• дебетовое — аванс, выданный поставщику.

Фактическая оплата поставщику, которая прошла по банковской выписке, отражается в программе документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику.

• Документ Списание с расчетного счета можно создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. PDF
• Если документ Платежное поручение не формируется в 1С, то документ Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику можно ввести через раздел Банк и касса – Банк – Банковские выписки –кнопка Списание.
• Документ Списание с расчетного счета также можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

В документе указывается:

• от – дата оплаты поставщику, согласно выписке банка;
• Получатель — поставщик, которому осуществлена оплата, выбирается из справочника Контрагенты;
• Договор – документ, по которому ведутся расчеты с поставщиком, Вид договора — С поставщиком.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях, поэтому в результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:

• Счет расчетов – 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• Счет авансов – 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

В случае необходимости счета расчетов с поставщиком можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.

• Сумма – сумма оплаты в руб., согласно выписке банка;
• Ставка НДС – ставка НДС, соответствующая будущей поставке;
• Сумма НДС – сумма НДС, соответствующая будущей поставке. Рассчитывается автоматически из Суммы платежа и выбранной Ставки НДС;
• Статья ДДС – статья движения денежных средств. В нашем примере приобретается ОС, поэтому Статья ДДС указывается с Видом движения — Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов.

Выбор Статьи ДДС в документе на оплату необходим для автоматического заполнения Отчета о движении денежных средств.

• Вх. Номер и Вх. Дата – номер и дата платежного поручения. Заполняется автоматически данными из поля Номер от документа Платежное поручение. Если документ Списание с расчетного счета заполняется не на основании Платежного поручения, то номер и дату платежки необходимо ввести вручную.

БухЭксперт8 советует заполнять номер и дату платежного поручения, т.к.

в случае принятия НДС к вычету по авансовому счету-фактуре или счету-фактуре на поставку товаров от поставщика, именно этот реквизит автоматически будет подставляться в документ Счет-фактура полученный, а затем отражаться в гр. 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» книги покупок. PDF

• Банковский счет — банковский счет организации, с которого осуществлена оплата, выбирается из справочника Банковские счета;
• Погашение задолженности – Автоматически. При данном способе программа автоматически определяет статус платежа: аванс или погашение задолженности по расчетам с указанным Получателем в разрезе заключенного Договора.

Если по договору есть задолженность поставщику, то сначала погашается задолженность, а остаток будет учитываться как аванс. Если нет задолженности – то вся сумма будет учтена как аванс.

Если бухгалтер не хочет, чтобы программа автоматически определяла статус платежа, то тогда можно выбрать иные способы Погашения задолженности.

Проводки по документу

В связи с тем, что задолженность поставщику ООО «Автопарк» по договору поставки № 418 от 12.03.2018 г. отсутствовала, перечисленная сумма будет классифицирована программой как аванс:

• Дт 60.02 Кт 51 – аванс, выданный поставщику.

Проверка взаиморасчетов с поставщиком

Проверить расчеты с поставщиком в разрезе договоров можно с помощью анализа взаиморасчетов в отчете Анализ субконто в разрезе Контрагентов и Договоров.

Из отчета видно, что по договору поставки № 418 от 12.03.2018 г. отражена дебиторская задолженность поставщика ООО «Автопарк» по дебету счета 60.02 в виде выданного ему аванса на сумму 792 960 руб.

Иного сальдо на 19 марта 2018 г. по другим счетам расчетов и договорам нет, следовательно, взаиморасчеты в разрезе контрагента и договоров отражены в 1С верно.

Если поставщик выставил авансовый счет-фактуру, то Организация может воспользоваться правом принятия НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам.

Продолжение примера смотрите в публикации:

• Принятие НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Счет 76 в бухгалтерском учете

76 счет бухгалтерского учета — это счет для расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Если проводите особые операции с контрагентами, покажите их на сч. 76 или его субсчетах. А бухгалтерские записи зависят от вида операции.

Взаиморасчеты с контрагентами учитывают на разных счетах. К примеру, отражают (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000):

• на сч. 60 — с поставщиками за товары, работы и услуги, которые купила компания, здесь же учитывают авансы за предстоящие поставки;
• на сч. 62 — с заказчиками за товары, работы, услуги, которые организация продала сама, здесь же отражают полученные авансы;
• на сч. 66 — краткосрочные кредиты, бюджетные и товарные кредиты, векселя и облигации;
• на сч. 67 — долгосрочные кредиты, бюджетные и товарные кредиты, векселя и облигации;
• на сч. 68 — налоги, штрафные санкции по налогообложению и инвестиционные налоговые кредиты;
• на сч. 69 — соцстрахование, штрафные санкции по ОСС, негосударственное пенсионное обеспечение работников;
• на сч. 70 — зарплату, страховые пособия, отпускные, дивиденды работникам-акционерам;
• на сч. 71 — взаиморасчеты по подотчету;
• на сч. 73 — остальные взаиморасчеты с персоналом: материальная помощь, возмещение вреда, компенсация по личному имуществу в работе;
• на сч. 75 — взаиморасчеты с участниками общества: вклады в уставный капитал, выплата доходов

А вот на сч. 76 учитывают те расчеты, которые не вошли в другие счета. Как пример — личное страхование и страховка имущества, взаиморасчеты по претензиям, дивиденды.

Субсчета нужны, чтобы разделить операции, направления доходов и расходов в бухучете. У сч. 76 четыре основных субсчета. Вот какие расчеты выделяют:

• 76-1 — по имущественному и личному страхованию. Через него проводим операции со страховыми компаниями;
• 76-2 — по претензиям. Отражаем все по претензиям, которые предъявили поставщикам. К примеру, когда продавец привез некачественный товар или предложил цену, которая не совпадает с договорной. К претензиям приводят и ошибки в расчетно-платежных документах. Расчеты по неустойкам и возмещениям убытков, которые поступают на счет организации, тоже отражают на этом субсчете;
• 76-3 — по причитающимся дивидендам и другим доходам. Учитываем дивиденды организации и результаты от ее участия в простом товариществе;
• 76-4 — по депонированным суммам. Здесь показываем расчеты по зарплате, если работники не получили деньги вовремя.

К сч. 76 открывают и дополнительные субсчета, если это требуется по специфике деятельности компании.

Субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

На этом субсчете отражают страховку имущества и персонала, где страхователь — ваша компания. Страховщиком выступает страховая организация, с которой заключили контракт.

Расчеты по ОПС, ОМС и ОСС сотрудников отражают на сч. 69.

Начисление страховки проводят по кредиту 76-1: их корреспондируют со счетами учета затрат на производство, расходов на продажу и других источников, из которых формируются такие платежи.

https://www.youtube.com/watch?v=ycr1MvSDggo\u0026pp=ygVb0JLRi9C_0LvQsNGC0LAg0LDQstCw0L3RgdCwINC_0L7RgdGC0LDQstGJ0LjQutGDINC_0YDQvtCy0L7QtNC60LggLSDQodC-0LLQtdGCINCu0YDQuNGB0YLQsA%3D%3D

Может пригодиться: план счетов бухгалтерского учета, таблица с разъяснениями

Перечисление страховки — ее вносят на счета страховой компании — учитывают по дебету 76-1 и корреспондируют с денежными счетами.

В дебет 76-1 списывают потери по страховым случаям, к примеру, когда испортили или уничтожили запасы, готовые товары или другие ТМЦ.

Списание проводят с кредита счетов, на которых учитывали такие запасы, материалы, товары.

Кроме того, по дебету 76-1 показывают страховое возмещение, которое причитается по договору страхования работников. Эту сумму корреспондируют со сч. 73. А возмещения, полученные от страховых организаций по договорам страхования, показывают по дебету 51 или 52 и кредиту 76-1.

Потери от страховых случаев, которые не компенсируются страховым возмещением, списывают с кредита 76-1 в дебет 91 счета.

Проводки по субсчету 76-1

В таблице показали бухгалтерские записи по субсч. 76-1 — по страхованию имущества.

Проводка
Содержание операции

Дт 76-1 Кт 51, 52	Заплатили страховую премию страховщику
Дт 20, 23, 25, 10, 41, 91-2 Кт 76-1	Отнесли премию на расходы и учли в стоимости актива
Дт 51, 52 Кт 76-1	Получили страховое возмещение от страховщика
Дт 76-1 Кт 91-1	Признали прочий доход, если страховое возмещение больше суммы потерь
Дт 91-2 Кт 76-1	Списали некомпенсируемые потери от страхового случая, если страховое возмещение не покрывает сумму потерь

Субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»

На этом субсчете фиксируют расчеты по претензиям, которые предъявили:

• продавцам;
• компаниям-перевозчикам;
• другим исполнителям.

Еще здесь отражают штрафы, пени и неустойки, которые предъявили или присудили нарушителю.

Для информации:

Проверяли счета от поставщиков и обнаружили несоответствия цен и тарифов по договору или выявили арифметические ошибки? Покажите это по дебету 76-2 в корреспонденции со сч. 60. А если завышение цен обнаружили уже после того, как записали первичку в бухучете, Дт 76-2 корреспондируйте с затратными счетами.

Вот как проводят остальные претензии:

• к поставщикам товаров и материалов и к переработчикам ваших материалов — за несоответствие стандартам качества, техническим условиям, требованиям заказа. Проводят по дебету 76-2 в корреспонденции со сч. 60;
• к поставщикам или транспортным организациям — за недостачу грузов. Претензии по несоответствиям с договором показывают по дебету 76-2 в корреспонденции со сч. 60;
• к поставщикам и подрядчикам — за брак и простои, которые возникли по их вине. Сумму претензии рассчитывает плательщик или присуждает суд. Проводят по дебету 76-2 в корреспонденции с учетными счетами производственных затрат;
• к банкам и другим кредитным организациям — за ошибочные списания и перечисления с ваших счетов. Отражают по дебету 76-2 в корреспонденции со счетами учета денег и кредитов.

Неустойки и штрафные санкции, которые взыскали за контрактные нарушения, учитывают в том размере, которые признал плательщик или присудил суд, — по дебету 76-2 в корреспонденции со счетом 91.

Если плательщик не признал сумму претензий, ее не принимают к учету.

По кредиту 76-2 проводят суммы поступлений. Их корреспондируют с денежными счетами. А если в дальнейшем выяснят, что какие-то суммы не подлежат взысканию, их относят на счета, с которых изначально приняли на учет. В первичных проводках смотрите дебет 76-2.

Проводки по субсчету 76-2

Если организация предъявляла претензии, бухгалтер составит такие записи.

Проводка
Содержание операции

Дт 76-2 Кт 60	Отразили претензию поставщику из-за нарушений в цене, количестве, качестве поставки или ошибки в арифметике счета
Дт 76-2 Кт 91-1	Показали прочий доход, если поставщик нарушил условия договора, а потом заплатил неустойку или возместил убытки
Дт 51, 52 Кт 76-2	Провели неустойку, штрафные поступления или сумму возмещения убытков от поставщика

Может помочь:

Субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

На этом субсчете проводят дивиденды и другие доходы компании. К примеру, если получили прибыль, убыток или другой результат по договору простого товарищества, отразите этот финрезультат на субсчете 76-3.

По дебету 76-3 записывают полученные и распределенные доходы, а кредитуют их по сч. 91. Если компания получила активы в счет доходов, учитывают по дебету учетного регистра таких активов и кредиту 76-3.

Дополнительная информация: выплата дивидендов по итогам года

Проводки по субсчету 76-3

В таблице — основные бухгалтерские записи по субсчету 76-3, если компании причитаются дивиденды или другие доходы.

Проводка
Содержание операции

Дт 76-3 Кт 91-1	Отразили дивиденды, прибыль от участия в простом товариществе
Дт 51, 52 Кт 76-3	Получили дивиденды, прибыль от участия в простом товариществе на расчетный счет

Субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

Здесь фиксируют депонент. Он появляется, когда работник не получает свою зарплату вовремя — не приходит за ней.

Депонент проводят по кредиту 76-4 и корреспондируют с дебетом сч. 70. А когда депонированную зарплату выплачивают работнику, операцию отражают наоборот: по дебету 76-4 и кредиту денежных счетов.

Для информации:

Проводки по субсчету 76-4

Бухгалтерские записи, которые делают по депонированным суммам на субсчете 76-4, показали в таблице.

Проводка
Содержание операции

Дт 70 Кт 76-4	Депонировали невыплаченную зарплату
Дт 76-4 Кт 50, 51	Выплатили депонированную сумму работнику

Дополнительно: счет 50 в бухгалтерском учете — касса

Дополнительные субсчета по 76 счету

Если есть производственная необходимость, бухгалтер открывает и другие субсчета к сч. 76. К примеру, для:

• процентов по кредитам и займам, которые получает ваша компания;
• неустоек и штрафных санкций, которые платит ваша компания;
• расчетов по комиссионным, агентским, поручительским договорам;
• НДС по авансированию, неподтвержденному экспорту.

Для расчетов за товары, работы, услуги (ТРУ), которые приобрели не по основной деятельности и отразили в общехозяйственных, управленческих и других целях, вводят субсчет 76-05. К примеру, через него проводят:

• нотариальные услуги;
• взаиморасчеты с агентами и комиссионерами;
• операции с поставщиком по залоговой стоимости возвратной тары.

Для учета взаиморасчетов с комитентами и агентами, покупателями по залоговой стоимости возвратной тары заводят субсчет 76-06.

А если проводите операцию с дебиторами и кредиторами, которая не подпадает под описание других сч. и субсчетов, запишите ее через субсчет 76-09. Например, по 76-09 проводят обеспечительные платежи по арендным договорам, некоторые расчеты по целевому финансированию.

В таблице привели и другие бухгалтерские записи, которые фиксируют на счете 76 в разных случаях.

Проводка
Содержание операции

Договор комиссии: бухучет комиссионера
Дт 62 Кт 76	Отразили реализацию продукции комитента
Дт 76 Кт 90-1	Учли выручку в сумме комиссионного вознаграждения
Договоры комиссии: бухучет комитента
Дт 76 Кт 62	Записали задолженность комиссионера за реализованную продукцию
Дт 44 Кт 76	Начислили вознаграждение комиссионеру
Проценты по договорам займа, которые получает ваша компания
Дт 76 Кт 91-1	Начислили проценты по кредитному договору
Дт 51, 52 Кт 76	Получили проценты по кредитному договору
Претензии, которые предъявили вашей компании
Дт 91-2 Кт 76	Отразили прочий расход — признанную или присужденную неустойку, штрафные санкции, возмещение убытка
Дт 76 Кт 51	Учли выплату по претензии

Дополнительно:

Учет НДС с авансов на счете 76: проводки

Выданные авансы по ТРУ в аналитическом учете отражают по счетам 60 и 76. Мы разберем, как учесть авансы и НДС по ним на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По правилам, зачет производят на дату принятия к учету ТРУ или другого исполнения обязательств контрагента.

Одновременно с записью по авансированию в бухгалтерском учете отражают и расчеты по налогу на добавленную стоимость:

• принятие к вычету НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, если соблюдаются условия для вычета;
• восстановление НДС, который ранее приняли к вычету по уплаченному авансу.

Покажем, какие проводки надо сделать при перечислении авансирования и на каких субсчетах сч. 76 отразить эти бухгалтерские записи.

Проводка
Содержание операции

На дату перечисления аванса
Дт 76-аванс Кт 51	Заплатили аванс по предстоящей поставке ТРУ
Если для учета НДС с авансов используют 19 счет
Дт 19 Кт 76-НДС	Отразили НДС с уплаченного аванса
Дт 68-НДС Кт 19	Приняли к вычету НДС с уплаченного аванса
Если для учета НДС с авансов не используют 19 счет
Дт 68-НДС Кт 60-НДС	Приняли к вычету НДС с уплаченного аванса
На дату принятия к учету ТРУ
Дт 10, 41, 08, 20, 26, 44 и др. Кт 76-поставка	Приняли к учету ТРУ
Дт 19 Кт 76-поставка	Отразили НДС со стоимости покупки ТРУ
Дт 68-НДС Кт 19	Приняли к вычету НДС со стоимости покупки ТРУ
Дт 76-поставка Кт 76-аванс	Зачли сумму аванса в счет оплаты ТРУ
Дт 76-НДС Кт 68-НДС	Восстановили НДС, ранее принятый к вычету с уплаченного аванса, в той части, которая относится к поступившим ТРУ

Если поставщик вернул вам аванс, сделайте проводки по движению денег и восстановлению НДС, который приняли к вычету при перечислении аванса:

• Дт 51 Кт 76-аванс — получили возврат аванса от поставщика;
• Дт 76-НДС Кт 68-НДС — восстановили НДС, который ранее приняли к вычету с уплаченного аванса.

Аналитика по счету 76

76 счет — активно-пассивный. По нему возникает как дебетовое, так и кредитовое сальдо, то есть остаток. Сальдо по дебету означает долг, который возник у контрагентов перед вашей организацией, а сальдо по кредиту — задолженность самой организации перед контрагентами.

На сч. 76 обособленно ведут бухучет расчетов с разными дебиторами и кредиторами по группе взаимосвязанных организаций. По деятельности такой группы составляют сводную бухгалтерскую отчетность.

В бухучете сальдо по 76 счету отражают развернуто. Зачет между статьями активов и пассивов для этого счета не допускается (п. 34 ПБУ 4/99). Развернутое сальдо показывают и в бухгалтерском балансе:

• дебетовое сальдо — по строке 1230 «Дебиторская задолженность»;
• кредитовое сальдо — по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Иногда некоторые виды дебиторской задолженности относят к прочим оборотным активам и отражают в балансе по строке 1260. К примеру, так учитывают нераспределенные страховые премии. Этот вариант учета надо закрепить в учетной политике организации.

Чтобы детализировать операции 76 счета, бухгалтерия ведет аналитический учет. Аналитика нужна по каждому субсчету: учет ведут отдельно и по контрагентам, и по договорам.

К примеру, по 76-1 ведут учет по страховщикам и отдельным договорам страхования. А по 76-2 учитывают каждого дебитора и каждую претензию. Для учета дивидендов по 76-3 ведут аналитику по каждому источнику дохода.

А на 76-4 депонируют зарплату по каждому работнику, который вовремя не получил доход.

60 счет бухгалтерского учета — активно-пассивный счет: Расчеты с поставщиками и подрядчиками ????‍♂️ — Контур.Бухгалтерия

Работа компании постоянно связана с расчетами: получили сырье, ГСМ, выставили аренду, коммунальные и юридические услуги и так далее. Руководителю важно понимать, кому, за что и сколько должна компания в текущий момент времени. Для контроля расчетов бухгалтерия использует счет 60.

Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:

Дт 10 Кт 60 — получены материалы от контрагента

Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:

Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика

Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.

Какие субсчета открывают к 60 счету

В рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02. 

Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту. 

Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.

Дебет Кредит Сумма Суть операции

60.02	51	10 000	Поставщику перечислили аванс за поставку сырья
10	60.01	10 000	Поставщик отгрузил сырье
60.01	60.02	10 000	Внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты произведенной поставки

Кроме того, к 60 счету открывают и такие субсчета:

• 60.03 — для учета векселей;
• 60.21 — задолженность перед поставщиками в валюте (аналог 60.01);
• 60.22 — авансы поставщикам в валюте (аналог 60.02).

Как ведут аналитический учет по счету 60

Аналитику строят по каждому предъявленному счету от каждого поставщика. Учет по счету должен давать информацию по каждому контрагенту в разрезе:

• счетов, срок оплаты которых еще не наступил;
• просроченных сумм;
• неотфактурованных поставок;
• выданных авансов;
• выданных векселей;
• полученных коммерческих кредитов и так далее.

С какими счетами корреспондирует счет 60

Счет корреспондирует со многими бухсчетами, ознакомьтесь с ними в таблице.

Счет 60 корреспондирует по дебету с Счет 60 корреспондирует по кредиту с

50, 51, 52, 55, 60, 62, 66, 67, 76, 79, 91, 99	07, 08, 10, 11, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 50, 51, 52, 55, 60, 76, 79, 91, 94, 97

Основные проводки с 60 счетом

Бухгалтерия должна четко следить за всеми расчетами и выданными авансами. Поэтому важно знать основные проводки, связанные со счетом 60.

Дебет Кредит Суть операции

60	50 / 51 / 52 / 55	Оплатили долг поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета Внесли аванс поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета
60	71	Произвели оплату за счет подотчетных средств
60	62	Провели взаимозачет однородных требований
60	66 / 67	Переоформили долг перед поставщиком в краткосрочный или долгосрочный займ
60	76.02	Удержали сумму по признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику
60	91.01	Списали в прочие доходы кредиторскую задолженность по причине истечения срока исковой давности Отразили положительную курсовую разницу по дебиторке в валюте в составе прочих доходов
07	60	Получили оборудование, требующее монтажа
08	60	Приобрели внеоборотный актив
10	60	Получили материалы от поставщика
15	60	Учли покупную стоимость ТМЦ, по которым не поступили расчетные документы Учли расходы по заготовке запасов
19	60	Отразили входящий НДС
20	60	Учли стоимость оказанных для производства услуг, работ
25	60	Учли стоимость услуг в составе общехозяйственных расходов
26	60	Отразили стоимость услуг в составе общепроизводственных расходов
28	60	Включили стоимость работ подрядчика в расходы по устранению брака
41	60	Оприходовали товары от контрагента
44	60	Включили стоимость товаров и услуг в расходы по продаже
50 / 51 / 52	60	Получили от поставщика возврат излишне уплаченных денег в кассу / на расчетный счет / на валютный счет
76.02	60	Отразили сумму претензии к поставщику
91.02	60	Отразили услуги поставщиков, связанные с выбытием активов Списали невзысканную дебиторскую задолженностьОтразили отрицательную курсовую разницу по кредиторке в валюте
94	60	Учли недостачу при приемке ТМЦ от контрагента
97	60	Зафиксировали долг перед поставщиков в составе расходов будущих периодов

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет расчетов с поставщиками в разрезе счетов, договоров, контрагентов и так далее. С нами вы никогда не забудете о взыскании дебиторской задолженности и своевременном погашении кредиторской. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Учет, счет, проводки

Практические все фирмы осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками. Эти расчеты нужно правильно организовывать и учитывать.

Вопрос: Как отразить в учете производственной организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, оплату головной организацией оказанных филиалу услуг производственного характера, если затраты на оплату услуг формируют себестоимость продукции филиала, а расчеты с поставщиками и подрядчиками передаются филиалом на баланс головной организации?
Стоимость услуг производственного характера, оказанных филиалу и формирующих себестоимость продукции филиала, составила 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). Оказание услуг подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Посмотреть ответ

Понятие расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это субъекты, обычно занимающиеся следующими направлениями деятельности:

• Поставка сырья.
• Оказание услуг.
• Ремонт и строительство.

Сделки с рассматриваемыми субъектами подразделяются на два типа:

• Покупка прав или имущества. К примеру, это может быть акт купли-продажи, соглашение о поставке.
• Расчеты с подрядчиками. К примеру, это соглашение о подряде, оказании услуг.

Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить расчеты по выставленной поставщику (подрядчику, иному контрагенту) претензии?
Посмотреть ответ

Все расчеты осуществляются на основании соглашений между обеими сторонами. Производятся они после получения товаров или услуг. Расчеты выполняются на основании счета-фактуры. Бумага эта должна быть зарегистрирована в Журнале учета. Для учета расчетов используют счет 60 с одноименным названием. Здесь производится учет по этим направлениям:

• По расчетным бумагам, по которым осуществляется оплата.
• По расчетам, выполняемым в ходе плановых платежей.
• По расчетным бумагам, на которые отсутствуют счета-фактуры.
• По излишкам ценностей, обнаруженных при приемке.
• По выплаченным авансам.

Рассмотрим базовые задачи учета расчетов с контрагентами:

• Создание информационной системы о состоянии расчетов, которой будут пользоваться руководители, учредители, инвесторы.
• Сбор документальных подтверждений соответствия деятельности фирмы законным актам.
• Обеспечение соблюдения установленных форм расчетов.
• Отслеживание статуса дебиторских и кредиторских долгов.
• Предупреждение возникновения просроченных долгов.
• Контроль над исполнением плана поставки.
• Контроль над исполнением пунктов договоров.
• Обеспечение своевременного оприходования ценностей.

Учетными сведениями пользуются как внешние, так и внутренние пользователи. Внешними пользователями могут быть как инвесторы, так и контролирующие органы.

Нормативная база

ВАЖНО! Образец заполнения журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Все операции, выполняемые бухгалтером, должны соответствовать нормативным актам. Эти акты представляют собой документы, устанавливающие методологию, порядок ведения бухучета. Бухучет компании должен соответствовать Международным стандартам учета.

Рассмотрим все прочие нормативные акты, регулирующие расчеты:

• ФЗ «О бухучете» №402. В законе содержатся правила регулирования бухучета, его ведения. В акте указано, что все положения учета должны соответствовать нормативным документам.
• НК РФ. На основании кодекса дебиторский долг, исполнение которого невозможно, относится к внереализационным расходам.
• ГК РФ. Утверждает необходимость осуществления любых операций с контрагентами на основании ранее заключенного соглашения. Устанавливает также срок взыскания дебиторских долгов.
• Приказ Минфина от 27.04.2012. Также регулирует дебиторский долг.
• План счетов бухучета и инструкция по его использованию. Устанавливает необходимость включения дебиторского долга в состав прочих расходов.

Расчеты с подрядчиками и поставщиками также регулируются локальными актами самой фирмы. Эти акты не должны противоречить законодательству.

Порядок организации бухучета расчетов

Рассмотрим основные этапы организации расчетов:

1. Подготовка документов. Все операции должны подтверждаться расчетной документацией, соглашениями. Главный первичный документ – это соглашение с контрагентом. Это может быть договор купли-продажи, поставки, подряда. Иногда имущество приобретается только на основании счета-фактуры, доверенности на приобретение объектов.
2. Синтетический учет. Операции с контрагентами фиксируются на синтетическом счете 60. Отражение производится на основании сведений, указанных в соглашении, расчетных документах. Счет 60 считается в большинстве случаев пассивным. В дебете фиксируется возникновение кредиторского долга, а в кредите – ее выплата. Активным счет 60 будет только тогда, когда поставщику выплачивается аванс.
3. Аналитический учет. Счет 60 формируется на основании расчетных бумаг от поставщика. Если одна из сторон сделки не исполнила свои финансовые обязательства, образуется дебиторская задолженность. Она может предъявляться поставщикам за неисполнение условий соглашения, подрядчикам – за простои и имеющийся брак, банковским учреждениям – за сумму, списанную со счета фирмы по ошибке.
4. Инвентаризация расчетов. Инвентаризация нужна для подтверждения правильности сведений, указанных в бухучете и отчетности. Существуют ситуации, в которых проведение инвентаризации является обязательной мерой. Перечень подобных ситуаций оговорен в ФЗ №402. В частности, инвентаризация проводится перед формированием годовой отчетности. Проверка правильности расчетов проводится по аналогии с инвентаризацией материальных ценностей. Для исполнения процедуры требуется созвать инвентаризационную комиссию. Результат ее работы документируется с помощью акта. В ходе процедуры выполняется проверка сумм, находящихся на счете 60. Для решения этой задачи формируются акты сверки расчетов. В ходе инвентаризации проверяется верность сумм дебиторских и кредиторских долгов, тождественность остатков, обоснованность начисленной задолженности, верность расчетов с финансовыми учреждениями. Проверка предполагает формирование актов сверок.

Важно! Составленный в ходе инвентаризации акт нужно хранить на протяжении 5 лет. В документе должна быть отражена вся требуемая информация: название фирмы, счета бухучета, суммы долгов и прочее.

Базовые правила применения счета 60

Все сведения вносятся на счет 60 на основании товарной накладной, получаемой при приобретении товаров, акта исполненных работ при получении услуг. Рассматриваемые документы, на основании пункта 4 статьи 9 ФЗ №402, могут заполняться как по унифицированным, так и по собственным формам.

Бухгалтерские проводки

Расчеты с поставщиками и подрядчиками предполагают использование следующих проводок:

• ДТ60.2 КТ51. Перечисление аванса поставщику.
• ДТ10.1 КТ60.1. Принятие к вычету заказанной продукции.
• ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по купленной продукции.
• ДТ76 КТ60.1. Выставление претензии по недостаче продукции.
• ДТ60.1 КТ60.2. Зачет аванса.
• ДТ10.1 КТ76. Допоставка продукции.
• ДТ19 КТ76. Отражение НДС по допоставке.
• ДТ68 КТ76. Использование права на поставку НДС с аванса к вычету. Основанием процедуры является счет-фактура.
• ДТ08 КТ60.1. Принятие к учету оказанной услуги.
• ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по оказываемым услугам.
• ДТ60.1 КТ51. Оплата остатка суммы по услугам.
• КТ76 КТ68. Восстановление НДС с аванса.

В рамках расчетов с контрагентами возможен взаимозачет однородных требований. Это одна из форм погашения обязательств. Зачет встречного аналогичного требования регулируется статьей 410 ГК РФ.

Если оба участника соглашений имеют долг перед друг другом, обязательства могут быть уменьшены на размер меньшей задолженности. Взаимозачет не проводится в случаях, оговоренных в статье 411 ГК РФ.

К примеру, это долг по алиментам, компенсации за ущерб здоровью. Взаимозачет отражается этой проводкой: ДТ19 КТ60.1.