Новое

Освобождение по 145 статье

Освобождение от уплаты НДС могут получить предприятия общепита, а еще предприниматели и организации, у которых общая сумма выручки за три календарных месяца подряд ниже 2 млн рублей. Расскажем, как рассчитать выручку и получить освобождение от уплаты налога.

Кто имеет право на освобождение

Условия освобождения от НДС описаны в ст. 145 НК РФ. Новая компания или ИП, которые планируют работать на ОСНО, не могут сразу получить освобождение. Для этого им придется работать хотя бы 3 месяца подряд и показать объем выручки без НДС за этот период меньше 2 млн рублей. Суммируется выручка за три предыдущих календарных месяца подряд: например, август, сентябрь, октябрь.

Если компания получит освобождение, а уровень выручки за три месяца подряд превысит 2 млн рублей, придется снова платить НДС. Освобождение теряется с начала того месяца, в котором выручка превысила лимит.

Также налогоплательщик не должен выступать налоговым агентом или заниматься импортом. А если он торгует подакцизными товарами, придется вести раздельный учет, потому что такие товары не освобождаются от НДС.

Таким образом, право на освобождение от НДС имеют:

  • компании и ИП старше 3 месяцев;
  • с выручкой без НДС не больше 2 млн рублей за три месяца подряд;
  • без импорта и роли налогового агента, с раздельным учетом, если есть подакцизные товары.

Освобождение по 145 статье

Как рассчитать выручку для освобождения от НДС

Правило 1. Контролируйте объем выручки за три месяца подряд. Если ваша компания освобождена от НДС с 1 ноября, то рассчитывайте выручку в рамках следующих периодов:

  • ноябрь, декабрь, январь;
  • декабрь, январь, февраль;
  • январь, февраль, март;
  • и т.д.

Правило 2. Берите в расчет выручку по данным бухучета. Считайте выручку без НДС. Не принимайте в расчет авансы от покупателей.

В расчет идет только выручка с операций, которые облагаются НДС. Операции, не облагаемые НДС, в расчете не участвуют (пп.3,4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Не облагается налогом выручка:

  • от деятельности на спецрежимах — патенте или ЕНВД;
  • от операций, освобожденных от НДС по ст.149 НК РФ;
  • от операций, которые не облагаются НДС по ст. 146 НК РФ;
  • от операций, которые совершены не на территории РФ.

Как получить освобождение от НДС

Освободиться от налога можно с начала любого месяца — не обязательно ждать начала года или квартала. Для этого рассчитайте сумму выручки, соберите документы и подайте их вместе с заявлением в налоговую до 20 числа того месяца, в котором претендуете на освобождение. 

Вот список документов для налоговой:

  • уведомление по форме, утвержденной приказом Минфина от 26.12.2019 №286н «Об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС»;
  • журнал счетов-фактур и его копию;
  • выписка из бухгалтерского баланса для компании или выписка из КУДиР для ИП;
  • выписка из книги учета продаж.

Как продлить освобождение от НДС

Освобождение длится календарный год — если вы не нарушаете лимит по выручке. После “свободного” периода лучше подать такой же пакет документов в налоговую, чтобы продлить освобождение, если вам это все еще нужно. Это делается точно так же, до 20 числа месяца, в котором хотите возобновить свое право на освобождение.

Налоговая проверит по вашим документам, не было ли нарушения лимитов за весь прошедший год и предшествующие ему 2 месяца. Если условия соблюдаются, вам продлят освобождение.

Если окажется, что в какой-то период лимит был нарушен, вам доначислят НДС с того месяца, в котором произошло превышение.

Если вы вовсе не сдадите подтверждающие документы, чиновники могут заблокировать счета, доначислить НДС за весь год, назначить штрафы и пени. 

Как отказаться от освобождения от НДС

Если вам выгодно вернуться к уплате НДС, то от освобождения вы сможете добровольно отказаться только через год после получения этой льготы (п. 4 ст. 145 НК РФ). Даже если вы станете выставлять счета-фактуры покупателям с выделенным НДС, к вычету его принять все равно будет нельзя.

Если же случилось превышение лимита по выручке, вы теряете освобождение вынужденно — с того месяца, когда выручка “пробила” лимит (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32). 

Как подготовиться к освобождению

Восстановите в бухучете НДС, который вы уже приняли к вычету по активам, материальным и нематериальным, и по основным средствам с остаточной стоимости. Сделайте это в налоговом периоде, который предшествует освобождению.

В период освобождения нельзя принять к вычету НДС, уплаченный с авансов. Но можно оформить к возврату уплаченный “авансовый” НДС, если договоритесь с клиентами. Если договориться не удастся, выставляйте при отгрузке счет-фактуру с выделенным НДС.

Как работать с НДС в период освобождения

В период освобождения не нужно рассчитывать и платить НДС по внутренним операциям. Входной НДС от поставщиков включайте в стоимость купленных и оплаченных товаров и услуг.

Выставляйте счета-фактуры с пометкой “Без НДС” и регистрируйте их в книге продаж. Не составляйте счета-фактуры на авансы и не указывайте суммы в Книге продаж. Через год после начала освобождения вы предоставите выписку из книги в налоговую. Книгу покупок вести не нужно: ее ведут для расчета вычетов, но при освобождении от НДС вы не делаете вычеты.

Декларацию по НДС сдавать не нужно весь период освобождения. Тут есть нюансы:

  • если вы свободны от НДС с начала квартала, включите восстановленный НДС в декларацию за последний квартал перед освобождением;
  • если вы свободны от НДС со второго-третьего месяца в квартале, сдайте декларацию за квартал по общим правилам и отразите в ней операции от начала квартала до начала освобождения, также включите в нее восстановленный НДС.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия рассчитает НДС, поможет подготовиться к освобождению и работать без НДС или же с ним. Сервис рассчитает налог, и даст советы по снижению суммы легальными методами. В нем легко вести учет, начислять зарплату, сдавать отчетность через интернет и пользоваться другими инструментами для бухгалтера и директора. Всем новичкам мы даем две недели бесплатной работы. 

Освобождение от НДС: как оспорить отказ

Освобождение по 145 статье Отказать в освобождении от уплаты НДС налоговики могут по разным причинам, вплоть до надуманных. Но отказ в предоставлении льготы по формальным причинам может быть с легкостью оспорен в судебном порядке. Арбитражную практику по вопросам отказов в освобождении от уплаты НДС для БУХ.1С рассмотрел эксперт по налогообложению Игорь Кармазин.

Налоговые органы довольно неохотно подходят к предоставлению бизнесменам налоговых льгот. Особенно, когда речь заходит о льготах по НДС. Лишаться дополнительного источника заработка бюджет не желает. И когда предприниматели заявляют свое законное право на льготы, их неминуемо ожидает скрупулезная проверка. Освобождение от уплаты НДС – не исключение, поэтому будьте готовы.

Главные условия освобождения от НДС

Согласно закону, организации и предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за три месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила два миллиона рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Для этого они должны представить в налоговую инспекцию письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Иными словами, законом установлен уведомительный порядок реализации права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Данное право полностью зависит только от волеизъявления самого плательщика. Фискалы не могут воспрепятствовать этому праву, если плательщик не превышает законный лимит выручки.

При этом арбитражные суды сходятся во мнении, что освобождение направлено на снижение налогового бремени в отношении налогоплательщиков, имеющих незначительные обороты по реализации товаров, облагаемые НДС.

Главным и единственным условием для реализации права на применение освобождения является соответствие размера выручки предельному уровню. А возможность применения освобождения обусловлена совершением операций, которые в силу их небольшого объема не имеют значения для целей взимания НДС.

При этом подача уведомления – простая формальность (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.10.2016 № А70-1467/2015). Поэтому нарушение порядка уведомления налоговиков об освобождении от уплаты НДС не препятствует такому освобождению. Само собой, если только плательщик не злоупотребляет данным правом.

Когда нужно уведомить об освобождении от НДС

ФНС признает, что тот, кто решил применить статью 145 НК РФ и освободиться от НДС, лишь информирует инспекцию о намерении использовать свое право. Последствия нарушения срока уведомления закон не определят. Поэтому уведомить можно и после начала применения освобождения.

Напомним, что освобождение от НДС, получаемое в порядке статьи 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика. Оно направлено на снижение налогового бремени тех, кто имеет незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Но оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Кто может освободиться от уплаты НДС по статье 145 НК РФ

Получить освобождение от НДС могут как организации, так и индивидуальные предприниматели (ИП). Главное, чтобы выполнялось следующее условие: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг (без НДС) за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Заметим, что эти три месяца – не обязательно квартал. Это могут быть любые три идущих подряд месяца – например, февраль–март–апрель, август–сентябрь–ноябрь и т.д.

https://www.youtube.com/watch?v=GeDgsHiCrTA\u0026pp=ygUu0J7RgdCy0L7QsdC-0LbQtNC10L3QuNC1INC_0L4gMTQ1INGB0YLQsNGC0YzQtQ%3D%3D

Не вправе получить освобождение от НДС (п. 2 ст. 145 НК РФ):

  • лица, реализующие подакцизные товары;
  • организации, имеющие освобождение от НДС как участники проекта «Сколково».

Не могут претендовать на освобождение также вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в течение первых трех месяцев работы. У них еще нет нужной трехмесячной выручки.

Читайте также:  Практика по статье коап

С 01.01.2019 фирмы и ИП на ЕСХН платят НДС в бюджет. Они также получают и право на освобождение от уплаты налога по статье 145 НК РФ. Однако и условия освобождения, и форма уведомления об освобождении для таких плательщиков свои. О них чиновники упомянули вскользь, и мы тоже на них останавливаться не будем.

Как рассчитать показатель выручки

В расчет предельного показателя нужно включать выручку только от облагаемых НДС операций.

  • Пример 1. Определение выручки для освобождения от НДС
  • Фирма на общей системе планирует воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с августа 2019 года.
  • За три предшествующих последовательных календарных месяца выручка от продажи неподакцизных товаров составила:
  • май – 600 000 руб. (в том числе НДС – 100 000 руб.);
  • июнь – 720 000 руб. (в том числе НДС – 120 000 руб.);
  • июль – 960 000 руб. (в том числе НДС – 160 000 руб.).

Кроме того, в мае компания продала принадлежащий ей участок земли за 340 000 руб.

Итого общая сумма выручки за три указанных месяца без учета НДС составила 2 240 000 руб. (600 000 – 100 000 + 720 000 — 120 000 + 960 000 – 160 000 + 340 000).

Операции по реализации земельного участка не признаются объектом налогообложения НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому эта сумма при определении выручки для применения освобождения от НДС учитывать не нужно.

Поскольку 1 900 000 (2 240 000 – 340 000) меньше 2 000 000, фирма вправе направить уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от уплаты НДС с августа.

Не учитываются при определении размера выручки доходы, полученные от реализации подакцизных товаров, поскольку в отношении таких операций применять освобождение нельзя. Список таких товаров есть в статье 181 НК РФ.

Если фирма продавала как подакцизные, так и неподакцизные товары, то она может получить освобождение от уплаты НДС. Однако налогом не нужно облагать только операции по реализации неподакцизных товаров. При этом фирма должна вести раздельный учет продаж таких товаров.

Документы для уведомления

С 01.04.2019 действуют две новые формы уведомлений об использовании права на освобождение от НДС. Отдельную форму ввели для плательщиков ЕСХН и отдельную для всех остальных – тех, чья выручка не превысила 2 млн. рублей за три месяца.

Уведомление на освобождение от НДС: кто отправляет и в какой форме

Налогоплательщики на основной системе налогообложения, при определенных обстоятельствах, могут быть освобождены от уплаты НДС.

Однако освобождение не возникает автоматически, о возникшем праве на освобождение надо уведомить налоговую.

При каких условиях возникает такое право? Когда уведомлять о нем ИФНС и в какой форме? А также о том, кто в 2022 году получил индульгенцию на неуплату НДС – читайте в нашей статье.

Согласно ст.

145 НК РФ «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика», у плательщиков НДС, чьи доходы за три месяца не превысили сумму в два миллиона рублей, возникает право на временное освобождение от НДС. Но чтобы получить такую возможность, налогоплательщику надо заявить о своем праве на нее и предъявить доказательную базу. С 1 января 2022 года сделать это можно в электронном виде.

Однако временное освобождение не нужно путать с освобождением полным.

Существует ряд сфер деятельности, в которых налогоплательщики априори получили освобождение от НДС — на основании статьи НК РФ №149 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».

Эти предприятия могут не заявлять о своем праве воспользоваться освобождением от НДС, уведомление им нужно отправлять в обратном случае – если они хотят продолжать платить данный налог.В 2022 году в ряду освобожденных от уплаты НДС прибыло. Все подробности ниже.

Временное освобождение при совокупном трехмесячном доходе до 2 млн руб.

Организации и индивидуальные предприниматели на ОСНО имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих (идущих один за другим) календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Обладатели права на освобождение от уплаты НДС должны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета уведомление.Форма уведомления утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Уведомление налогоплательщик может отправить в ИФНС в бумажном виде — по почте заказным письмом. Однако, в рамках программы цифровизации документооборота, ФНС разработала формат электронного уведомления об освобождении от НДС.

В конце ноября 2021 года ФНС представила электронные форматы уведомлений. С 1 января 2022 года уведомления можно отправлять и в электронном виде.

Форма уведомления для ИП и юрлиц с трехмесячным доходом до 2 млн руб.:

Приложение 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации

https://www.youtube.com/watch?v=GeDgsHiCrTA\u0026pp=YAHIAQE%3D

от 26.12.2018 г. N 286н

Форма

В _____________________________________________ (наименование налогового органа) от ____________________________________________ (наименование, Ф.И.О.1 налогоплательщика) _______________________________________________ (ИНН/КПП налогоплательщика) _______________________________________________ (адрес налогоплательщика, тел.)

  • _______________________________________________
  • УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ), ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ
  • ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость __________________________________________ на двенадцать последовательных (наименование, Ф.И.О.1 налогоплательщика — заявителя) календарных месяцев, начиная с ___________________.(число, месяц, год)

1. За предшествующие три последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость составила в совокупности_______тыс. рублей, в том числе ___________________________________________________________. (указывается помесячно) 2.

Документы,подтверждающиесоблюдениеусловийпредоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, прилагаются на ______ листах: 2.1.

Выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации) (в выписке должна быть отражена сумма выручки от реализации товаров(работ, услуг),заверенная печатью организации 2,подписямируководителя и главного бухгалтера), на ______ листах. 2.2. Выписка из книги продаж на ______ листах. 2.3.

Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели) на ______ листах. 2.4.

Выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения(представляют организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения) на ______ листах. 2.5.

Выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей(единый сельскохозяйственный налог) (представляют индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога))на_____ листах.

3. Деятельность по реализации под акцизных товаров в течение 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев отсутствует.

Руководитель организации, индивидуальный предприниматель: ___________________________

(подпись, Ф.И.О.1)М.П.2

Главный бухгалтер ___________________________ (подпись, Ф.И.О.1)

  1. Дата от «__»________20___г.
  2. _________________________________________________________________________ отрывная часть
  3. Отметки налогового органа о получении уведомления и документов:

«Получено документов» ______________ М.П. (число листов)

«__»____________ 20 ____ г. ______________________________________ (дата)(подпись, Ф.И.О.1 должностного лица

  • налогового органа)
  • ——————————
  • 1 Отчество указывается при наличии.
  • 2 Печать ставится при наличии.
  • Кроме уведомления в ИФНС нужно предоставить пакет документов, подтверждающих право на освобождение или продление срока освобождения от уплаты налога.
  • выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации),
  • выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели),
  • выписка из книги продаж.

Уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за тремя расчетными. Именно с этого месяца будет предоставлено освобождение от НДС.

Отказать в освобождении от НДС налоговая может по разным причинам. Поэтому важно, чтобы все документы и отчетность были в надлежащем виде.СБИС Электронная отчетность поможет вам сдать всю отчетность без ошибок и точно в срок. Актуальные формы и календарь отчетности всегда под рукой.

Освобождение дается на 1 год и от него нельзя отказаться до истечения 12 последовательных календарных месяцев. А вот лишиться права на освобождение можно и раньше -освобождение будет утрачено, если в течение периода, на который оно дано, за 3 последовательных календарных месяца выручка превысит 2 миллиона рублей. В этом случае действие права на освобождение прекращается.

Если же через 12 месяцев выручка не превысит установленный рубеж, то необходимо вновь подать уведомление об освобождении от НДС вместе с пакетом перечисленных выше документов.

Суммы налога, уплаченные до освобождения или после утраты права на освобождение, принимаются к вычету в общем порядке.

Читайте также:  Ответственность в семейном праве

Вновь созданные организации также могут воспользоваться данной льготой. Три месяца они могут считать с месяца регистрации предприятия. Кроме того, если организация или ИП не вели деятельность, они также могут воспользоваться правом на освобождение.

Важно: освобождение не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары, среди которых алкоголь, пиво, табак, бензин и т.п.

, а также на организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности.

Освобождение не применяется и в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ.

  1. Временное освобождение от НДС сельскохозяйственных производителей на ЕСХН.
  2. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), также имеют право на освобождение от уплаты НДС, но на других, более мягких, условиях.
  3. Освобождение они могут получить если перешли на уплату сельхозналога и представили документы на освобождение в одном календарном году и при условии, что за предшествующий налоговый период на ЕСХН сумма дохода, без учета налога, не превысила в совокупности 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Сельхозпроизводители на ЕСХН, желающие воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны представить уведомление в налоговый орган по месту своего учета. Сделать они это могут как в бумажном виде, так и в электронном виде через оператора документооборота по ТКС.

Форма уведомления для плательщиков ЕСХН:

Приложение 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации

https://www.youtube.com/watch?v=GeDgsHiCrTA\u0026pp=YAHIAQE%3D

от 26.12.2018 г. N 286н

Форма

В _____________________________________________ (наименование налогового органа) от ____________________________________________ (наименование, Ф.И.О.1 налогоплательщика) _______________________________________________ (ИНН/КПП налогоплательщика) _______________________________________________ (адрес налогоплательщика, тел.)

  • _______________________________________________
  • УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ), ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость ______________________________________________ (наименование, Ф.И.О.1 налогоплательщика — заявителя) начиная с__________________.

(число, месяц, год)

За предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), без учета налога на добавленную стоимость составила в совокупности______________тыс. рублей*. * Не заполняется организациями и индивидуальными предприниматели, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, предусмотренное абзацем вторым пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, в одном и том же календарном году.

Руководитель организации, индивидуальный предприниматель: ___________________________

(подпись, Ф.И.О.1)М.П.2

Главный бухгалтер ___________________________ (подпись, Ф.И.О.1) Дата от «__»________20___г. _________________________________________________________________________ отрывная часть

Отметки налогового органа о получении уведомления:

«Получено уведомление» М.П. «__»____________ 20 ____ г. ______________________________________ (дата)(подпись, Ф.И.О.1 должностного лица налогового органа)

  1. ——————————
  2. 1 Отчество указывается при наличии.
  3. 2 Печать ставится при наличии.
  4. ——————————
  5. Освобождение от уплаты НДС для некоторых видов деятельности.

Налоговый кодекс РФ, ст. 149, предполагает для ряда видов деятельности освобождение от налогообложения НДС – вне зависимости от объема выручки юрлица или ИП. То есть это не льгота, а именно полное освобождение от уплаты НДС.

Список освобожденных от НДС видов деятельности довольно широк, в нем есть как нишевые, например, оказание услуг по гарантии без взимания платы, тушение лесных пожаров, так и довольно обширные направления: услуги санаторно-курортных организаций с бланками строй отчетности, медицинские, банковские, страховые услуги и т.п. Всего в перечне освобожденных от НДС более 30 видов деятельности.

С 1 января 2022 года этот список пополнили организации общепита. Теперь оказание услуги выездного обслуживания общественного питания, а также общепита в кафе, ресторанах, столовых освобождаются от уплаты НДС. При этом претендовать на освобождение от НДС не могут кулинарии розничных продавцов, организациями и ИП, занимающиеся заготовками или розничной торговлей.

Для тех, кто попал под установленные для освобождения виды услуг в рамках общепита, есть ряд ограничений:

  • 2 млрд руб. – максимальная планка для дохода за предыдущий год,
  • 70 % — минимальная доля в общем доходе от направления услуг общественного питания,
  • с 2024 года начнет действовать еще одно условие -зарплата сотрудников должна быть не меньше среднемесячной начисленной зарплаты в регионе.

Для получения данного вида освобождения от уплаты НДС уведомление подавать не требуется. Если же предприятие общепита хочет работать с НДС, оно может отказаться от освобождения. Для этого нужно подать в налоговый орган заявление не позднее 1-го числа налогового периода, с которого предприятие отказывается освобождения. Отказаться возможно на строго определенный срок – 12 месяцев.

СБИС Электронный документооборот позволит заявить о своем праве на освобождение от уплаты НДС без бумажной волокиты. СБИС создаст и подпишет документы, быстро отправит их адресату.

Он заточен под различные отрасли, позволяет наладить документооборот с национальными информационными системами.

В СБИС ЭДО легко наладить работу с контрагентами и госструктурами, а также шагать в ногу с активно проводимой государством цифровизацией.

А наши менеджеры подберут выгодный тариф, настроят программное обеспечение, обучат персонал, окажут техническое сопровождение. Проверьте, готовы ли вы к подключению к ЭДО.

Подробнее о том, как подключиться к сервисам СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.

Статья 145 НК РФ «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС»

  • ЕСЛИ ВЫ НЕ ЖЕЛАЕТЕ КАЖДЫЙ КВАРТАЛ ОТЧИТЫВАТЬСЯ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ И ПРЕДСТАВЛЯТЬ ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ по НДС
  • Межрайонная ИФНС России № 8 по РС (Я) предлагает Вам получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога согласно статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, так как за три предшествующих последовательных календарных месяца Ваша сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2000 000 рублей.
  • Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируется использовать право на освобождение:
  1. выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
  2. выписка из книги продаж;
  3. выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
  4. копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Преимущества, которые Вам дает статья 145 Налогового кодекса Российской Федерации:

— Вами в течение 12 календарных месяцев не будут представляться налоговые декларации по НДС. Как Вы знаете, сумма штрафных санкций за непредставление в срок 1 налоговой декларации согласно статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1 000 руб.

  1.  — Вы будете освобождены от обязанности по Требованию налогового органа ежеквартально представлять в подтверждение о ведении не подлежащих налогообложению (освобождаются от налогообложения) операций согласно статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации копий подтверждающих документов (Лицензии, приходные документы и др.), так как Вы освобождаетесь от представления налоговых деклараций по НДС по всем операциям – как облагаемых, так и необлагаемых;
  2. — Единственное, что Вы будете обязаны делать, так это по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца  представлять в налоговые органы:
  3. 1) уведомление о продлении использования права на освобождение в течение следующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права;
  4. 2) документы, подтверждающие, что в течение прошедших 12 месяцев освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей.
  5. Межрайонная ИФНС России № 8 по РС (Я) просит внимательно рассмотреть данное предложение и в срок не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируется использовать право на освобождение, подать документы в ТОРМ по месту Вашего нахождения для получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, согласно статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
  6. Актуальные нарушения, которые допускаются при заполнении налоговых деклараций по НДС.
  7. 1.Правильность заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в части указания операций, освобождаемых от налогообложения:
  8. Заполнение раздела 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев».
Читайте также:  Протокол не подано ни одной заявки

В соответствии с п. 44.2. Порядка, в графе 1 по строке 010 декларации отражаются коды операций, а именно:

При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

В соответствии с п. 44.3 Порядка в графе 2 по строке 010 декларации отражаются сведения о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.

В соответствии с  п. 44.4 Порядка в графе 3 по строке 010 декларации отражаются сведения о стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.

При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

  • При сопоставлении показателей полученного дохода в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за и суммы стоимости реализованных товаров (работ, услуг) в декларации по НДС, устанавливаются нарушения, в виде занижения доходов от реализации.
  • Так, например, сумма доходов за четыре квартала, отраженная в налоговой декларации по НДС должна быть сопоставима с доходом, отраженным в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев.
  •  Налоговые декларации по НДС составляются поквартально не нарастающим итогом (налоговый период квартал), а налоговые декларации по налогу на прибыль составляются нарастающим итогом.
  • Статья 149 НК РФ « Операции, не подлежащие налогообложению»
  • (освобождаемые от налогообложения)
  • В ходе проверки пакета документов, подтверждающих льготируемую сумму, часто встречаются следующие нарушения:
  1. Отсутствие копии  лицензии учреждения
  2. Отсутствие реестра предоставляемых услуг, к примеру по родительским взносам прилагают копии квитанции, сводной таблицы при этом отсутствует
  3. Представляют пакет документов нарастающим итогом, так как за каждый период по НДС пакет документов представляется за каждый квартал, а не нарастающим итогом.
  4. Неверное отражение кода операции, нехарактерных для организации. К примеру, учреждение детского сада вместо кода 1010231 отражают ошибочно 1010211, которые применяют медицинские учреждения

При заявлении льготы согласно ст.149 НК РФ подтверждающий пакет документов налогоплательщиком представляется самостоятельно в обязательном порядке, без ожидания Требования со стороны Инспекции

При поступлении такового Требования придерживаться 10-дневного срока представления документов.

Льготы по ндс. освобождение от ндс по 145-ой — антонина процак на vc.ru

освобождение от ндс по ст 145

{«id»:625981,»gtm»:null}

  1. Условия получения льготы.
  2. Расчет выручки для получения льготы по НДС.
  3. Как получить освобождение от НДС? Можно ли отказаться от льготы?
  4. Восстановление НДС перед началом использования льготы.
  5. Порядок работы после получения права освобождения от НДС.
  6. Как контролировать выручку после получения льготы? Что делать при ее утрате?
  7. Надо ли подтверждать соблюдение права на освобождение?
  8. Как продлить льготу на следующие 12 месяцев?
  9. Освобождение от НДС при ЕСХН.
  10. Кому выгодна льгота по НДС?

Организации и ИП на ОСНО имеют законное право не платить налог на добавленную стоимость (НДС) и не сдавать НДС-ную декларацию.

Право на освобождение от НДС на 12 месяцев дает статья 145 НК РФ. Распространяется на всю деятельность, а не на отдельные виды.

  • Выручка без НДС за 3 предыдущих месяца должна быть не более 2 млн руб.
  • Отсутствие продаж только подакцизных товаров в течение 3 предыдущих месяцев. Если продавали как подакцизные, так и неподакцизные товары, льгота применяется в части неподакцизных товаров. Но только если организован раздельный учет выручки.
  • организация (ИП) зарегистрирована за 3 месяца до применения льготы (включая месяц регистрации). Например, если компания зарегистрирована 17 февраля 2023, освобождение от НДС возможно с 01 мая 2023.

Воспользоваться льготой могут как компании (ИП) со стажем, так и новички. Полное отсутствие выручки в 3 предыдущих месяцах не является препятствием для освобождения от НДС.

Получив освобождения от НДС, льгота не применяется (а значит по этим операциям НДС будет начисляться):

  • При импорте товаров.
  • При наличии агентского НДС (аренда госимущества; реализация товаров (работ, услуг) иностранцам, не состоящим на российском учете);
  • При наличии продаж подакцизными товарами (в отношении таких товаров).
  • При выставлении счетов-фактур с выделением НДС (по товарам без акцизов).

В этих случаях придется начислять и уплачивать налог, выставлять счета-фактуры с выделенным НДС, сдавать декларацию по НДС (по данным операциям).

Льготу не применяют участники Сколково, т.к. не платят НДС по ст. 145.1 НК РФ.

Выручка определяется по правилам бухучета, а значит, в расчет не включаются: НДС, авансы от покупателей, залог, задаток, поступления по агентским договорам на счет посредника, безвозмездная передача товаров (работ, услуг), возвраты займов и кредитов.

При расчете учитываются операции, облагаемые НДС. Деятельность, не облагаемая НДС, из расчета исключается.

Если компания реализует подакцизные товары, то выручка с продажи таких товаров не участвует в расчете суммы выручки для получения льготы по ст.145 НК РФ.

У ИП выручка берется из книги продаж, с учетом данных из книги доходов и расходов и хозяйственных операций.

ПРИМЕР. Оптовая компания продает подакцизные и неподакцизные товары. С февраля 2023 хочет освободиться от уплаты НДС. Выручка неподакцизных товаров за 3 месяца (с ноября 2022 по январь 2023) составила 2 230 000 руб. (в т.ч. НДС 371 666,67 руб). Выручка подакцизных товаров за этот же период – 520 000 руб. (в т.ч. НДС 86 666,67 руб). Может ли компания применить освобождение от НДС?

Компания может воспользоваться правом освобождения от НДС с февраля 2023, поскольку:

  • ведет раздельный учет выручки,
  • общая сумма выручки, принимаемая в расчет, за предыдущие 3 месяца, равна 1 858 333,33 руб. (2 230 000 – 371 666,67), что ниже 2 млн.руб.

Освобождение от НДС является правом, а не обязанностью и носит уведомительный характер. Уведомление надо представить в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, с которого планируется применение льготы. Сделать это можно при личном посещении, заказным письмом с описью почтой или электронно.

Если выберете почту России, датой представления будет 6-ой рабочий день со дня отправления письма. Желательно отправить письмо до истечения этого срока. Хотя подача уведомления с опозданием, по мнению судов, не может служить поводом для отказа применения права, если для этого соблюдены все условия.

Список документов для подтверждения выручки и права применения льготы:

  • Уведомление (электронная форма рекомендована Письмом ФНС от 25.11.21 N ЕА-4-15/16426@).
  • Выписка из бухгалтерского баланса (отчет о финансовых результатах).
  • Выписка из книги учета доходов и расходов и хоз. операций (для ИП);
  • Выписка из книги продаж.

По выпискам должна четко определяться выручка, не выходящая за пределы лимита в 2 млн. руб. Ждать ответа и разрешения от налоговой не нужно. Отправили уведомление – пользуйтесь правом! Оно будет действовать 12 месяцев.

ВНИМАНИЕ! После подачи уведомления отказаться от льготы можно только через 12 месяцев. Исключение – утрата права из-за превышения выручки или начала торговли только подакцизными товарами или без раздельного учета выручки.

Товары и материалы, ОС, НМА, купленные до применения льгот и оставшиеся на балансе, могут быть использованы во время освобождения от НДС. В этом случае необходимо восстановить НДС (поставить к уплате), принятый к вычету до освобождения.

НДС по ОС и НМА восстанавливают с их остаточной стоимости (по данным бухучета).

Порядок восстановления НДС следующий:

  • Если льгота действует с первого месяца квартала, восстановить НДС надо в предыдущем квартале. Например, уведомление отправили до 20 января 2023, тогда восстановить НДС надо в 4 квартале 2022, на 31.12.2022.