Новое

Получено на 6 день

Даже если адресат не получил корреспонденцию, она считается доставленной на шестой день, и обязательство о надлежащем уведомлении считается исполненным

Получено на 6 день Григорий Собченко/BFM.ru

Письмо из налоговой будет считаться доставленным на шестой день после его отправления, даже если адресат его не получил. Такое положение есть в поправках к Налоговому Кодексу, которые вступают в силу с 30 июля.

Для чего это сделано и что означает на практике, Business FM рассказал адвокат компании «Налоговик» Антон Соничев: «Если налоговая послала какое-то письмо, запрос, требование в адрес организации по ее юридическому адресу и организация этого запроса не получила, то теоретически есть возможность оспорить любые выводы налогового органа, любые штрафы только по тому основанию, что организацию не уведомили надлежащим образом. Поэтому для налоговиков очень важно, что письмо будет считаться доставленным на шестой день. С этого момента налоговый орган будет признаваться исполнившим свои обязательства добросовестно, и организацию, которая не находится по своему месту регистрации, можно будет привлечь к налоговой ответственности на законных основаниях».

В Интернете такая поправка вызвала острое обсуждение. Есть мнение, что новое положение ударит по тем, кто работает не по юридическому, а по фактическому адресу, прежде всего IT-сфера.

Но директор московского офиса компании Tax Consulting UK Эдуард Савуляк, считает, что проблема не в этом. По его словам, если компания чистая, то получить корреспонденцию с адреса регистрации не составит труда, другое дело — качество работы «Почты России».

«Мы все знаем, как работает «Почта России». Поэтому можно говорить о том, что какая-то корреспонденция все-таки поступать не будет, причем это будет не редкость, — говорит Савуляк.

— Соответственно, налогоплательщики и юрлица пропустят сроки обжалования, и это может обернуться серьезными проблемами.

Поэтому если в рамках налоговой проверки налоговый орган прислал какой-то акт и этот акт в силу каких-то причин не дошел, то обжаловать компании нечего, все сроки она пропустит и станет злейшим врагом налоговых органов. Хотя, вполне возможно, этого не хочет».

В случае опоздания или потери письма теоретически найти виновных можно, говорят эксперты. Но на деле все выходит гораздо сложнее. Так, после массовых задержек доставки писем и посылок в мае этого года в «Почте России» заявили, что срывы сроков произошли из-за транспортников, в том числе РЖД.

Добавить BFM.ru в ваши источники новостей?

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма

Подборка наиболее важных документов по запросу В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 129.1 «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу» НК РФ(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Инспекция привлекла предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в связи с непредставлением документов и сведений по требованиям. Налогоплательщик оспорил привлечение к ответственности в суде, указав, что требования он не получал. Суд установил, что требования, направленные по адресу регистрации предпринимателя, были возвращены налоговому органу с отметками об истечении срока хранения. Суд признал решение инспекции недействительным, так как предприниматель не имел возможности исполнить требования, которые не получал и о которых не знал. Суд отметил, что налоговый орган, получив возвращенные организацией, оказывающей услуги почтовой связи, почтовые отправления с отметкой о невручении их предпринимателю, должен был принимать иные меры к повторному направлению требований или вручению их иным способом. Доказательств уклонения предпринимателя от получения почтового отправления, иного недобросовестного поведения предпринимателя налоговый орган не представил. Установленное абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ общее правило о том, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, не отменяет обязанность налогового органа при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности устанавливать его вину во вмененном правонарушении.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

«Налоговое право: Курс лекций»(Тютин Д.В.)

(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)

Общая норма содержится в п. 4 ст.

31 НК РФ: документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ. Лицам, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. В случае направления документа налоговым органом через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем получения указанного документа многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг, если иное не предусмотрено НК РФ.

Нормативные акты

Когда письмо считается доставленным

Транспорт › Почта России › Долго идет письмо Почтой России как заказное

Письмо должно считаться доставленным в момент, когда оно было передано адресату. Если истек срок хранения письма, то в силу ст. 165.1 ГК РФ адрес считается уведомленным.

При отсутствии такого условия сообщение является доставленным в момент передачи адресату или его представителю. Это может быть момент получения письма в отделении связи или поступления сообщения в канцелярию компании-адресата.

Если сообщение поступило адресату, но не было ему вручено или он с ним не ознакомился по причинам, которые от него не зависят, оно все равно считается доставленным.

  • Письмо считается доставленным, когда оно передано адресату.
  • Если срок хранения письма истек, адресат считается уведомленным.
  • Сообщение считается доставленным, если оно было передано адресату или его представителю.
  • Если сообщение было получено адресатом, но не вручено или не ознакомлено по причинам, не зависящим от него, оно все равно считается доставленным.
  • Лицо считается уведомленным, когда письмо получено или возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения.
  • Заказное письмо считается полученным на шестой день с даты отправления.
  • Извещение или уведомление, направленное заказной почтой или переданное лично, считается полученным в день вручения.
  • Чтобы узнать, прочитал ли адресат письмо, можно отправить его с помощью сервиса getnotify.com.
  • Для подтверждения прочтения письма можно использовать функцию уведомления о прочтении в настройках почты.
  • Гражданин считается извещенным, если судебное извещение вручено ему лично или совместно с ним проживающему лицу.
  • Для доказательства того, что письмо не было получено, можно проверить доказательства отправки и возможные ошибки в адресе.

Письмо должно считаться доставленным в момент, когда оно было передано адресату. Если истек срок хранения письма, то в силу ст. 165.1 ГК РФ адрес считается уведомленным.

Когда сторона считается Уведомленной

Лицо считается уведомленным не только, когда письмо получено, о чем имеется соответствующая отметка в уведомлении о вручении, но и когда письмо возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения. В этом случае, помимо общей нормы — ст. 165.

Когда считается полученным заказное письмо с уведомлением

Судебная практика: Заказное письмо считается полученным

(АО «Центр экономических экспертиз»Налоги и финансовое право»)По мнению ИФНС, направление требований по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления, которое считается полученным адресатом на шестой день с даты отправления (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Когда извещение считается полученным

Извещение или уведомление, направленное Стороне заказной почтой или переданное лично, считается полученным в день вручения, если это рабочий день; если же этот день не рабочий, днем получения считается первый рабочий день, следующий за днем вручения.

Как узнать получил ли письмо адресат

Принцип работы: чтобы узнать, прочитано ли письмо, нужно отправить его по адресу вида mail@mail.ru.getnotify.com. Затем сервис, очевидно, добавляет в контент скрытый код и перенаправляет письмо непосредственно адресату — mail@mail.ru. Когда получатель открывает его, отправителю приходит уведомление на почту.

Как узнать что адресат прочитал письмо

Для активации этой опции откройте вкладку «Файл» и выберите раздел «Параметры». В открывшемся окне нажмите на раздел «Почта» и прокрутите скролл вниз до пункта «Отслеживание», где поставьте галочку напротив функции «Уведомление о прочтении, подтверждающее, что получатель просмотрел сообщение».

Когда лицо считается извещенным

Гражданин считается извещенным надлежащим образом, если судебное извещение вручено ему лично или совершеннолетнему лицу, проживающему совместно с этим гражданином, под расписку на подлежащем возврату в арбитражный суд уведомлении о вручении.

Как доказать что ты не получал письмо

Что нужно сделать: проверьте доказательства отправки извещения. Обратите внимание, совпадает ли адрес, по которому отправили письмо, с адресом ответчика. Если обнаружите ошибку — сошлитесь на это в жалобе. Если суд выслал письмо по адресу ответчика, но тот не пришел на почту, то адресат считается извещенным.

Что делать если письмо не дошло до адресата

3 Куда обращаться, если письмо или посылка не дошли вовремя или пришли вскрытыми? В отделение почты, откуда послание было отправлено, либо в то, куда оно должно поступить. Там надо написать заявление и приложить к нему квитанцию, выданную при приеме почтового отправления.

Когда документ считается полученным

Нормативные акты: Акт считается полученным на 6 день

В случае направления указанного акта по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Чем подтверждается получение письма

Для чего нужно уведомление о вручении? Отправление с уведомлением гарантирует проверку фактического получателя (в том числе по доверенности) и получение его подписи. Таким образом Почта России подтверждает вручение конкретного отправления адресату.

Как должны вручать заказное письмо

В отличие от простого письма заказное вручается лично в руки адресата или его законного представителя. При отправке заказной письменной корреспонденции можно воспользоваться услугой «уведомление о вручении» или «СМС-уведомление», которые проинформируют отправителя о вручении, отправленного им письма.

В чем разница между уведомлением и извещением

Уведомление оформляется при выявлении нарушений с высокой степенью риска с приложением описания выявленных нарушений. Извещение оформляется при выявлении нарушений со средней степенью риска с приложением описания выявленных нарушений.

Что такое уведомление о вручении

Уведомление о вручении — это специальный документ, который проинформирует отправителя письма о том, что оно доставлено и вручено адресату или его законному представителю.

Читайте также:  Размещение бытовых городков

Сколько по времени идет заказное письмо

Срок доставки заказного письма? Заказная корреспонденция доставляется от одного до трех дней, не считая двух дней, отведенных на прием и обработку почтовой корреспонденции. Некоторые письма могут быть доставлены в течении одного дня.

Как должно заканчиваться письмо

Наиболее универсальными являются такие заключительные фразы, как 'С уважением', 'Всего наилучшего', 'С наилучшими пожеланиями'. Их допустимо использовать в любой ситуации и в любом письме.

Что будет с заказное письмо не вручено адресату

Если не получать заказное письмо, адресат не будет привлекаться к какому-либо рода ответственности, однако такие действия не станут препятствием для приобретения статуса надлежаще уведомленного лица. Это значит, что отправитель, так или иначе, получает правовые основания для дальнейшей защиты нарушенных прав.

Как узнать что за письмо пришло на почту

Сначала нужно перейти на сайт pochta.ru; далее нужно ввести трек-номер извещения и нажать кнопку «Отследить»; после этого на экране появится информация о пути движения письма от отправителя, а в самом низу можно будет найти информации о том, откуда пришло само отправление.

Что считается датой получения письма

Датой получения считается шестой день с даты его отправки. В Законе не уточняется, как считать этот срок: в календарных или в рабочих днях. Иногда рекомендуют считать его в рабочих днях (по аналогии с правилами п. 6 ст.

Что является надлежащим уведомлением физического лица

Физическое лицо или законный представитель юридического лица должны быть надлежаще извещены о дате, месте и времени составления протокола об административном правонарушении, если составление протокола на месте не представляется возможным.

Как отправить письмо с уведомлением о вручении

Как отправить

Если необходимо уведомление о вручении, возьмите на столе в почтовом отделении бланк уведомления (ф. 119), заполните его и передайте вместе с письмом сотруднику отделения. Если необходимо СМС-уведомление, продиктуйте номера телефонов отправителя и получателя сотруднику отделения.

Как доказать что заказное письмо не было получено

Что нужно сделать: проверьте доказательства отправки извещения. Обратите внимание, совпадает ли адрес, по которому отправили письмо, с адресом ответчика. Если обнаружите ошибку — сошлитесь на это в жалобе. Если суд выслал письмо по адресу ответчика, но тот не пришел на почту, то адресат считается извещенным.

Что делать если адресат не получает заказное письмо

По истечении сроков хранения отправления пересылают по обратному адресу за счет отправителя. Если отправитель не забирает возвращенное письмо или посылку, оно считается невостребованным, хранится 6 месяцев, после чего уничтожается.

Оставить отзыв (1)

Когда юридически значимая корреспонденция считается доставленной?

Ответ эксперта

Вопрос:

В какой момент юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и каковы последствия его неполучения?

Ответ:

Момент доставки юридически значимых сообщений может быть согласован в договоре. При отсутствии такого условия сообщение является доставленным в момент передачи адресату или его представителю. Если сообщение не дошло до адресата по зависящим от него причинам, оно всё равно считается доставленным.

https://www.youtube.com/watch?v=OIinQp3DS1g\u0026pp=ygUg0J_QvtC70YPRh9C10L3QviDQvdCwIDYg0LTQtdC90Yw%3D

Что касается последствий неполучения подобного рода сообщений, то здесь всё зависит от того, были ли они направлены по надлежащему адресу. Подробности – в обосновании.

Обоснование:

Юридически значимыми называют сообщения, которые в силу закона или сделки влекут для получателя гражданско-правовые последствия.

Такими сообщениями могут быть, например, заявление о досрочном возврате займа, уведомление о зачёте, извещение о готовности товара к выборке, требование возвратить товар.

Правовые последствия наступают с момента доставки сообщения адресату или его представителю (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ).

Момент доставки юридически значимых сообщений может быть согласован в договоре (п. 2 ст. 165.1 ГК РФ). Например, в нём может быть указано, что сообщение считается доставленным в момент его поступления в отделение почты получателя.

При отсутствии такого условия сообщение является доставленным в момент передачи адресату или его представителю. Это может быть, в частности, момент получения письма в отделении связи или поступления сообщения в канцелярию организации-адресата.

Если сообщение поступило адресату, но не было ему вручено или он с ним не ознакомился по причинам, которые от него зависят, оно все равно считается доставленным (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, в случае, когда письмо было возвращено по истечении срока хранения в отделении связи, поскольку адресат уклонился от его получения (п. 67 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).

Суды по-разному определяют момент, в который считается доставленным сообщение, возвращенное почтой отправителю с отметкой «истёк срок хранения». В частности, его могут признать доставленным в день поступления в почтовое отделение получателя или в день отправки обратно отправителю (см. Позиции ВС РФ, АС округов).

Что касается последствий неполучения подобного рода сообщений, то, как уже было сказано, здесь всё зависит от того, были ли они направлены по надлежащему адресу.

Если да, то оно считается полученным, даже если получатель фактически не находится (не проживает) по этому адресу (п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25).

В таком случае юридические последствия сообщения наступят для адресата, даже если он узнает о них постфактум.

Исключение составляет случай, когда сообщение направлено по адресу, указанному в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), но данные в реестр внесены помимо воли адресата, в частности в результате неправомерных действий третьих лиц (п.

3 ст. 23, п. 2 ст. 51 ГК РФ, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61). Примеры таких действий: хакерская атака, предоставление сведений в реестр руководителем после того как он был лишен полномочий.

Если же адресат не получил сообщение по вине отправителя (например, письмо ошибочно отправили не на тот адрес), можно считать, что оно не было отправлено. Соответственно, в этом случае оно не влечёт никаких последствий.

  • В системе КонсультантПлюс узнайте, как направить юридически значимое сообщение.
  • Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций «Что делать Консалт»
  • Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.

Когда не применяется правило «шестого дня» при направлении извещения о рассмотрении материалов налоговой проверки (+ текст судебного акта)

В сентябре 2011 года
ФАС УО рассмотрел дело № Ф09-5718/11 по вопросу о порядке исчислении срока
получения по почте извещения о времени и месте рассмотрения материалов
налоговой проверки.

Фабула:
Налогоплательщик получил извещение о назначении рассмотрения материалов
налоговой проверки после вынесения инспекцией решения о привлечении его к
налоговой ответственности по результатам рассмотрения материалов.

Налогоплательщик в
данном случае посчитал, что поскольку он не был извещен надлежащим образом о
времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, налоговый орган
существенно нарушил процедуру рассмотрения, следовательно решение о привлечении
к налоговой ответственности должно быть признано недействительным.

Налоговый орган же в
свою очередь сослался на п. 5 ст. 100 НК РФ, согласно которому при направлении
извещения налогоплательщику по почте, оно считается полученным на шестой день.

Кроме того, в обоснование своей позиции налоговый орган ссылается на ответ
Первоуральского почтамта, согласно которому всю адресованную налогоплательщику
корреспонденцию из ячейки почтовой связи два раза в неделю забирает его
доверенное лицо.

Следовательно, налоговый орган принял все необходимые меры по
надлежащему извещению.

Однако при
рассмотрении спора ФАС УО пришел к выводу, что правило «шестого дня» в данном
случае будет противоречить п. 2 ст. 101 НК РФ, поскольку должностное лицо
налогового органа должно было убедиться в получении направленного извещения. А
раз не убедился, что значит, все негативные последствия ложатся на налоговый
орган.

Хотелось бы обратить
внимание читателей, что «правило 6-го дня» здесь не то что не в силу
какой-то причины. Оно здесь вообще не применяется, т.к. не предусмотрено п. 2
ст. 101 НК РФ. Еще раз, но другими словами — на отношения по надлежащему
извещению налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки
«правило 6-ого» дня не распространяется.

Ведь письмо пришло по
адресу доставки вовремя — на абонентский ящик на почте (за неделю до
рассмотрения материалов проверки). Но налогоплательщик, который 2 раза в неделю
приходил на почту за корреспонденцией (в силу договора с почтамтом) на этот раз
3 недели не являлся по неизвестной причине.

Налоговики проиграли
дело из-за нарушения подп. 2 п. 3 ст. 101 Н РФ — не проверена доставка
извещения налогоплательщику.

Если бы эта норма была ими соблюдена, то можно
было бы ставить вопрос и об уклонении налогоплательщика от получении извещения
и о надлежащем его извещении (хотя и в этом случае вероятность исхода дела  в их пользу крайне низкая — однократная
неявка на почту, как правило, еще не может быть признана уклонением).

  • ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ
  • от 21 сентября 2011 г. N Ф09-5718/11

Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой

Как реагировать на требования налоговиков предоставить документы? Срочно бросать дела и комплектовать запрошенные сведения? А можно ли игнорировать? Такие вопросы наши специалисты слышат ежедневно. В этом материале мы решили рассказать об ответственности налогоплательщиков, которые по тем или иным причинам не предоставили ИФНС информацию.

Можно ли не отвечать на запрос ИФНС?

Право инспекторов на истребование информации (документов) у организаций и предпринимателей закреплено в НК. Контролеров могут интересовать как документация самого налогоплательщика (ст. 93 НК РФ), так и информация о контрагентах предприятия или сведения об определенной сделке (ст. 93.1 НК РФ).

Более того, инспекция имеет право запрашивать данные о конкретной сделке не только у ее непосредственных участников, но и у сторонних лиц, которые, по мнению ИФНС, могут располагать нужной информацией.

Налогоплательщик же, получивший запрос от контролеров, обязан на него ответить. Поэтому игнорировать требование налоговиков нельзя! В противном случае компанию ждут неприятные последствия.

Истребование документов вне рамок проведения налоговых проверок

Какие документы могут запросить налоговики

К сожалению, в настоящее время НК не содержит ни конкретного списка документов, которые вправе запрашивать ИФНС, ни ограничений по их количеству. Но на основании положений кодекса можно очертить границы, за рамки которых инспекция выходить не должна:

  1. При проведении налоговой проверки может быть запрошена только та документация, которая относится к проверяемому периоду и налогу.
  2. При запросе данных о контрагенте, представляется документация об отношениях именно с этим контрагентом, иные сведения (например, о других субъектах) компания подавать не обязана.
  3. Налоговики могут требовать только те документы, обязанность оформления и ведения которых установлена налоговым законодательством.
  4. Повторное истребование документации неправомерно. Исключение составляют документы, которые ранее представлялись в ИФНС в подлинниках, а затем были возвращены владельцам.

Срок передачи данных в инспекцию

Если инспекторы затребовали документы самой компании в рамках налоговой проверки, подготовить и направить сведения нужно в течение 10 дн. Немного больший срок предоставляется КГН — 20 дн., и иностранным предприятиям — 30 дн. (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если налоговики интересуются конкретной сделкой, срок отправки ответа составляет 10 суток. А вот сообщить информацию о своем контрагенте по встречной проверке придется оперативнее, на подготовку и направление документов (информации) дается всего 5 дн. (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Очень важно правильно определить точку отсчета срока. Так, запрос из ИФНС, переданный по ТКС, считается полученным с даты, указанной в квитанции о его приеме; почтой — на 6 день со дня его отправки; а размещенный в ЛК на портале ФНС — уже на следующий день со дня его размещения.

Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой

За нарушение положений НК налогоплательщику грозят взыскания в денежной форме. При этом законодательство разграничивает ответственность за непредставление документов и несообщение информации. Разберем подробнее.

Штрафы по статье 126

В этой статье прописаны санкции для хозяйствующих субъектов, не представивших документацию. На нарушителей налагаются штрафы:

  1. 200 руб. за каждый ненаправленный документ, если проводится проверка самой компании. В случае неподачи документации относительно прибыли контролируемой фирмы-иностранца штраф составит уже 100 000 руб.
  2. 10 000 руб., если налогоплательщик не подал в срок документацию по клиенту в рамках встречной проверки или не направил документы по конкретной сделке, запрошенные налоговиками вне каких-либо проверок.

Аналогичная сумма взимается за отказ в представлении документов или передаче заведомо недостоверных данных.

Санкции по ст. 129.1

По этой статье с налогоплательщиков взимаются штрафы за несвоевременное предоставление информации:

  • 5 000 руб., если деяние совершено впервые;
  • 20 000 руб., если компания допустила нарушение повторно в течение одного года.

За игнорирование требования налоговиков о передаче информации взимаются аналогичные суммы.

Обратите внимание!

Если налогоплательщик не представил как документы, так и информацию о контрагенте, контролеры могут выписать одновременно 2 штрафа (по ст. 126 и по ст. 129). Данное право подтверждено решением АС ВСО от 12.11.18 № А33-16694/2017.

Что еще может грозить нарушителям

Кроме санкций по налоговому законодательству, должностные лица предприятия, не сообщившие запрошенные сведения налоговикам, могут быть наказаны штрафом в размере 300–500 руб. по ст. 15.6. КоАП РФ.

Отказ компании предоставить документы инспекторам в рамках выездной проверки может спровоцировать принудительную выемку сведений по ст. 94 НК РФ.

Если налогоплательщик, обязанный отчитываться в ИФНС в электронной форме, не направит квитанцию о получении запроса от инспекторов в 6-дневный срок, ему могут заблокировать расчетный счет.

Неудовлетворение требований ревизоров по представлению документов или информации по встречной проверке может привести к неприятным последствиям:

  • будут испорчены отношения с клиентом, которому налоговики откажут в вычете по НДС или не зачтут «прибыльные» расходы;
  • ИФНС может включить организацию в план выездных проверок на основании п. 9 р. 4 Концепции (утв. приказом ФНС № ММ-3-06/333@), тем более что отсутствие каких-либо сведений, по мнению ревизоров, говорит о беспорядке в документообороте предприятия, а значит, контрольное мероприятие однозначно будет успешным.

Кроме того, не стоит забывать, что все риски, связанные с ненадежными клиентами, несет сам налогоплательщик.

1С-WiseAdvice рекомендует быть осмотрительнее в выборе партнеров, так как благодаря системе АСК НДС-2 легко прослеживается вся цепочка контрагентов, а работа с неблагонадежными компаниями может обойтись очень дорого и многократно перевесить все возможные налоговые выгоды.

В каких случаях можно избежать штрафов?

Чиновники тоже люди, поэтому, принимая во внимание человеческий фактор, нужно внимательно изучить полученное требование на предмет ошибок и неточностей.

Например:

  1. Ваша ИФНС пересылает поручение из другой налоговой без выставления требования от своего имени.
  2. В поручении не обозначено, на основании какого контрольного мероприятия возникла необходимость в представлении информации или документов.
  3. При истребовании данных об определенной сделке не указаны сведения, позволяющие однозначно идентифицировать эту сделку и т.д.

При этом важно не игнорировать ошибочный запрос, а направить вежливый мотивированный отказ со ссылками на положения НК РФ.

Если объем затребованных документов очень велик или по каким-то иным объективным обстоятельствам организация не в состоянии исполнить указание налоговиков вовремя — можно ходатайствовать о продлении срока (п. 3 ст. 93 НК РФ). Однако направить прошение об отсрочке необходимо не позже дня, следующего за днем получения запроса из ИФНС.

Можно ли снизить сумму штрафа

Если организация по каким-либо причинам не смогла выполнить требование ревизоров и ей выставили штраф, не нужно спешить с его уплатой. Необходимо внимательно изучить ситуацию и проконсультироваться с квалифицированными юристами, возможно штраф удастся снизить в разы.

Например, при подготовке возражений к акту компания может заявить о наличии смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ):

  • нарушение допущено впервые;
  • большое количество запрошенных документов (желательно привести расчет затрат рабочего времени на изготовление нужных копий);
  • незначительность просрочки;
  • нахождение части документации ОП в головной организации;
  • одновременное получение нескольких запросов от ИФНС и т.д.

При наличии хотя бы одного смягчающего фактора, штраф может быть уменьшен в 2 раза и более (п. 3 ст. 114 НК РФ). Неправомерность санкций можно оспорить в судебном порядке.

В частности, суды указывают, что инспекции, назначающие санкции за каждый не представленный документ, тем самым принимают на себя дополнительные обязанности по определению количества этих документов и не могут определять размер штрафа из теоретических предположений (постановление АС ЦО от 04.09.2018 № Ф10-3293/2018). Такая позиция судебных органов помогает налогоплательщикам отбиться от неправомерных притязаний контролеров.

Кроме того, суд может полностью отменить штраф в ситуациях, когда установлены факторы, исключающие вину хозяйствующего субъекта (ст. 111 НК РФ). Например, все документы компании были безвозвратно утеряны при пожаре, и этот факт удостоверяется справкой из органов пожарного надзора.

Требование об уплате налогов и сборов в 2022-2023 годах

  • Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа
  • В какой срок присылают налоговое требование об уплате налога
  • Когда должно быть исполнено требование об уплате налога
  • Требование об уплате недоимки по страховым взносам

Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Согласно НК РФ у налогоплательщика есть обязанность вовремя и в полном размере платить налоги и сборы. Сроки перечисления платежей в бюджет зависят от вида налога или сбора, нюансов местного или регионального законодательства, категории налогоплательщика.

Физлица платят налоги по данным уведомлений ФНС, рассылаемых «Почтой России» или полученный через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

Для удобства граждан такие уведомления содержат не только размер налогооблагаемой базы и ставку, но и срок, до которого нужно перечислить налог. Например, за 2017 год личные имущественные налоги гражданин должен заплатить до 01.12.2018. Согласно п.

2 ст. 52 НК РФ письмо из инспекции должно прийти не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Предприниматели по личному имуществу платят налоги по правилам, установленным для обычных граждан. А вот по налогам за бизнес самостоятельно рассчитывают суммы к уплате соответственно выбранному налоговому режиму.

Сроки уплаты для каждого налога и спецрежима установлены Налоговым кодексом. Например, если ИП работает на ОСН, то годовую декларацию за прошедший год по подоходному налогу ему нужно сдать до 30 апреля следующего года.

В этот же срок он должен заплатить и НДФЛ с предпринимательской деятельности.

Юрлица отчитываются по налогам и сборам также самостоятельно: сдают в налоговый орган отчетность и платят налоги и сборы. Кроме того, по некоторым налогам компания должна в установленный срок перечислять авансы и с их учетом затем рассчитывать размер годового платежа по налогу.

Таким образом, своевременная уплата налогов и сборов является непосредственной обязанностью каждого налогоплательщика и закреплена в п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ. Нарушение сроков перечисления налогов и сборов в бюджет или неполная их уплата — основание для направления налоговиками плательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой уведомление плательщика о неуплаченной сумме налога и обязанности заплатить ее в установленный срок.

Требование об уплате налога инспекторы высылают при наличии недоимки у гражданина или организации, выявленной по результатам проверки.

Подробнее об обязательности соблюдения условия проверки читайте в материале «Требовать уплатить налог вне проверки налоговая не вправе».

С какой даты применяется обновленная форма требования об уплате (утвержденная приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@), узнайте из публикации.

Требование об уплате налога содержит следующие сведения:

  • сумму задолженности по налогу;
  • размер пеней, начисленных на момент отправления требования об уплате налога;
  • срок погашения задолженности и меры по взысканию налога — на случай, если налогоплательщик проигнорирует требование.

Для физлица налоговики приводят также сведения о первоначальном сроке уплаты налога. Помимо этого, в требовании об уплате налога инспекторы должны предоставить ссылки на законодательные акты, регламентирующие уплату просроченного налога. Для организаций и предпринимателей требование об уплате налога также содержит КБК и ОКТМО по каждому виду неуплаченного налога.

В какой срок присылают налоговое требование об уплате налога

Сроки рассылки требований об уплате налогов и сборов регулирует ст. 70 НК РФ. Налоговики имеют право выслать требование об уплате налога с момента выявления недоимки. Максимальный срок, в течение которого инспекторы обязаны уведомить вас о задолженности перед бюджетом, — 3 месяца.

Как происходит процедура составления и передачи требования об уплате налога? Налоговики обнаружили недоимку — этот факт они фиксируют внутренним документом ФНС.

На основании этого документа в 3-месячный срок составляется требование об уплате налога и передается налогоплательщику.

Если задолженность перед бюджетом была обнаружена по результатам налоговой проверки, то требование об уплате налога вы получите в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по материалам проверки.

Причем даже если налоговики пропустили срок направления требования об уплате налога, то недоимку они все равно имеют право взыскать.

ВАЖНО! Если сумма недоимки меньше 500 руб., то требование об уплате налога инспекторы имеют право выставить в течение года (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога организация, предприниматель или физлицо может получить несколькими способами:

  • лично под расписку;
  • по почте заказным письмом;
  • в электронной форме по ТКС (порядок утвержден приказом ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200@);

Налоговая требует документы или пояснения: как ответить

Налоговая присылает требование, когда хочет получить от вас документы или сведения. Какие-то требования выставляют всем автоматом, например, из-за убытка в декларации, а какие-то — кандидатам на выездную проверку, например, по подозрительным сделкам.

Объем запрашиваемых документов тоже может быть совершенно разным: от письма с пояснениями до сотен документов. А сроки на исполнение — очень сжатые. Чтобы не поддаться панике и не нарваться на штраф, нужно четко понимать, что налоговая вправе у вас запросить и как правильно ей ответить.

Об этом читайте в нашей статье.

https://www.youtube.com/watch?v=OIinQp3DS1g\u0026pp=YAHIAQE%3D

Прислать требование налоговая может несколькими способами:

  • В электронном виде по ТКС. Пользователи сервисов электронной отчетности, как правило, получают требования именно так.
  • В электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС. На практике налоговая редко отправляет требования через ЛК, но такое право у нее есть. Поэтому, если вы подключили ЛК налогоплательщика юрлица или ИП, то не забывайте заходить и проверять входящие документы.
  • В бумажном виде Почтой России заказным письмом на юридический адрес компании или по прописке ИП.
  • В бумажном виде лично представителю организации или ИП под расписку. Так вручают требования при выездной проверке, когда инспектор находится в том же помещении.

Если вы обязаны сдавать отчетность в электронном виде (платите НДС или у вас более 10 сотрудников), то налоговая должна присылать требования только электронно: по ТКС или через ЛК. Если не обязаны — налоговая может прислать требование любым способом. Например, отправить почтой, не дублируя по ТКС. Пропустите или проигнорируете бумажное требование — будет штраф.

Форма и формат требования

Требование налоговой считается законным:

  • Если составлено по утвержденной форме и содержит необходимые сведения:
    • Статью НК РФ, на основании которой составлено требование;
    • Срок, в который вы должны исполнить требование;
    • Сведения о запрашиваемых документах (сделках) или указание на конкретные ошибки и противоречия в отчетности;
    • Реквизиты организации (ИП), по которой запрашивают документы;
    • Мероприятие налогового контроля, по которому запрашивают документы. Например: «Камеральная проверка по НДС за I квартал 2022 года».
  • Бумажное требование подписано налоговым инспектором или руководителем налоговой. Печать инспекции не обязательна.
  • Электронное требование подписано УКЭП уполномоченного должностного лица ИФНС и составлено в формате требования, а не информационного письма или уведомления.

Основание: ст. 93 НК РФ

Что могут запросить: документы, пояснения или внесение исправлений в отчет (уточненку). Основания для требований при КНП четко прописаны в НК РФ, и по каждому основанию налоговая вправе запросить свой перечень документов.

Какие документы (пояснения) и в каких случаях налоговая вправе запрашивать при КНП

Все возможные основания для требований при КНП прописаны в ст. 88 НК РФ, выходить за рамки налоговая не вправе.

За какой период могут запросить документы: за который составлен отчет. Исключение — при переносе вычета по НДС с прошлых периодов могут запросить подтверждающие документы, даже если они выходят за период проверки.

Срок для выставления требования: в пределах трех месяцев со сдачи декларации (стандартный срок проведения КНП). Если было решение налоговой о продлении проверки или о назначении дополнительных мероприятий контроля, срок для выставления требования также продлевается.

При выездной налоговой проверке (ВНП)

Основание: ст. 93 НК РФ

Что могут запросить: любые документы, прямо или косвенно связанные с исчислением и уплатой проверяемых налогов и взносов, в том числе бухгалтерские регистры, кадровые документы.

За какой период могут запросить документы: за проверяемый период, указанный в решении о проведении ВНП. Максимум — 3 календарных года, предшествующих году принятия решения. Если решение принято в 2022 году, документы могут запросить за 2019–2021.

Срок для выставления требования: в пределах срока проведения ВНП. Максимум 6 месяцев с даты принятия решения о назначении проверки. Если проверка продлевается, срок для выставления требования также продлевается. В периоды, когда ВНП приостановлена, налоговая не имеет права запрашивать документы.

Вне рамок проверок

Основание:ст. 93.1 НК РФ

Что могут запросить:

  • Документы в рамках встречной проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Могут потребовать любые документы, касающиеся вашего прямого контрагента или контрагента из «цепочки» по НДС, по которому проводится проверка.Требование о представлении документов в рамках встречной проверки должна прислать ваша налоговая. К этому требованию должно быть приложено поручение об истребовании документов из той инспекции, где числится проверяемый контрагент. Если требование пришло напрямую из чужой инспекции, оно незаконно и вы не обязаны его исполнять.
  • Документы или информацию по сделкам (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Чаще всего такой запрос получают кандидаты на выездную проверку в рамках предпроверочного анализа. Документы могут запросить любые, по любой сделке, в которой вы участвовали или о которой у вас есть сведения. Кроме документов, налоговая может запросить информацию по сделке, например, об обстоятельствах, при которых был заключен и исполнен договор.
  • Документы по имуществу и обязательствам, если у вас есть налоговая задолженность более 1 млн руб. (п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ). Перечень документов ограничен. Например, могут запросить договоры купли — продажи имущества, карточки учета ОС.

За какой период могут запросить документы: за любой период.

Срок выставления требования: при встречке — в пределах сроков КНП или ВНП контрагента, в остальных случаях — не ограничен.

https://www.youtube.com/watch?v=s_EZouIMl14\u0026pp=ygUg0J_QvtC70YPRh9C10L3QviDQvdCwIDYg0LTQtdC90Yw%3D

В течение 6 рабочих дней вы должны подтвердить получение требования по ТКС одним из двух способов:

  • Направить квитанцию о приеме.
  • Направить уведомление об отказе. Отказать в приеме электронного требования без последствий можно только в трех случаях: оно адресовано не вам, пришло без ЭП должностного лица или не в том формате. В остальных случаях нужно отправить квитанцию о приеме.

Если вы обязаны отчитываться в электронном виде (платите НДС или больше 10 сотрудников), то за нарушение 6-дневного срока на подтверждение налоговая может заблокировать счет. Если вы не обязаны сдавать отчетность электронно, вас не могут наказать за то, что не отправите квитанцию. В этом случае налоговая вышлет требование почтой.

Срок ответа на требование

Отсчет срока начинается на следующий день после получения требования. При этом дата получения зависит от того, каким способом налоговая отправила требование.

Как определить дату получения требования

В какой срок нужно ответить на требование

Все сроки для ответа на требование ИФНС для разных случаев прописаны в ст. 93, 93.1 НК РФ.

Чтобы не пропустить срок отправки квитанции и ответа на требование, пользователи СБИС могут настроить получение уведомлений любым удобным способом. Тогда информация обо всех входящих требованиях сразу придет хоть на электронную почту, хоть по смс.

Штраф за неисполнение требования в срок

Если не исполнить требование в срок, грозит налоговая и административная ответственность.

  1. Налоговая ответственность:

Как зависит сумма штрафа от количества документов

  1. Административная ответственность: штраф на руководителя компании 300–500 руб. На ИП административный штраф не распространяется.

Когда можно снизить штраф за нарушение срока ответа на требование

Способы отправки ответа

Пояснения по декларации по НДС отправляйте только электронно. По остальным требованиям вы можете выбрать любой удобный способ ответа:

  • В электронном виде. Удобнее всего ответить на требование через систему электронной сдачи отчетности: сэкономите время и бумагу. Подтверждением в этом случае будет квитанция об отправке.
  • В бумажном виде (лично или почтой ценным письмом с описью вложения). Подтверждением будет отметка налоговой на вашем экземпляре сопроводительного письма (описи) или чек и опись со штампом почты.

Отправьте документы с описью.

  • В электронном виде: документы в формате .xml или в виде сканов с электронной описью к ним.СБИС не только подгонит сканы под требования налоговой, но и определит тип и реквизиты документов при загрузке. Так вы быстрее определите, чего не хватает для ответа. Если документы есть в личном кабинете СБИС, вы быстро найдете нужные с помощью фильтра по контрагенту или периоду. Ко всем приложенным документам электронная опись сформируется автоматически. Если запрошенных документов окажется слишком много, СБИС сам разобьет их и отправит частями.
  • В бумажном виде: копии или оригиналы документов с сопроводительным письмом-описью. В описи перечислите все документы и укажите, копию или оригинал документа передаете. Такая опись послужит основанием для отказа в повторном представлении документов в будущем.С бумажными копиями придется повозиться: пронумеровать, прошить (в тома по 150 листов), скрепить подписью. Нотариально заверять копии не нужно. Распечатанные электронные документы нужно заверять как копии с указанием, что документ подписан электронной подписью.

Запрашивают пояснения (кроме НДС) или информацию

Отправьте письмо в произвольной форме с пояснениями (информацией) или сдайте уточненку (если ошибка действительно была).

В письме укажите:

  • Свои реквизиты;
  • Номер и дату исходящего письма;
  • Реквизиты требования, на которое отвечаете (номер, дату);
  • Причины расхождений в отчетности, запрашиваемую информацию.

Когда вы сдадите уточненку, налоговая прекратит КНП первичной декларации и начнет новую КНП уточненной. До сдачи уточненки доплатите налог и пени, тогда налоговая вас не оштрафует.

https://www.youtube.com/watch?v=s_EZouIMl14\u0026pp=YAHIAQE%3D

Со СБИС не придется тратить много времени, чтобы «сочинить» ответ. В программе есть готовые шаблоны пояснений к разным декларациям, вам нужно только выбрать подходящий и внести свои данные.

Запрашивают пояснения по НДС

Отправьте пояснения в электронной форме по формату ФНС

Если представите такие пояснения по НДС в бумажном виде — налоговая их не примет, за неисполнение требования будет штраф.

СБИС упростит подготовку ответа: разобьет требование на отдельные расхождения (по контрольным соотношениям внутри декларации, с данными контрагентов и т.д.). Вам останется внести пояснения по каждому пункту и отправить ответ.

  • Отправьте уведомление по форме ФНС в течение дня, следующего за днем получения требованияВ первом разделе уведомления укажите причины, по которым просите продлить срок, а также конкретный срок, в который готовы исполнить требование. Не лишним будет созвониться с инспектором и лично попросить о продлении срока.Такое уведомление — не гарантия, что налоговая пойдет вам навстречу и продлит срок. Она может отказать или просто проигнорировать вашу просьбу. Но если в будущем вам выпишут штраф за нарушение сроков, то ваша просьба о продлении послужит смягчающим обстоятельством и поможет снизить штраф минимум вдвое.Уведомление с запросом о продлении срока есть в СБИС среди вариантов ответа на требование. Вам нужно только вписать желаемый срок ответа и документы, с которыми не успеваете.
  • Отправьте уведомление по форме ФНС в стандартный срок для ответа на требование.В третьем разделе укажите инспекцию, куда подавали ранее документы, и реквизиты (номер, дату) сопроводительного письма.Вы не обязаны повторно представлять копии документов, которые уже сдавали. Причем неважно, когда вы их подавали и в какую инспекцию. Исключения, когда налоговая инспекция может повторно запросить документы: если вы передавали подлинники, которые вам вернули, или если вы передавали копии, но налоговая их утратила при ЧС (например, при пожаре).
  • Отправьте уведомление по форме ФНС в стандартный срок для ответа на требование.Заполните второй раздел уведомления и укажите причину отсутствия документов. Избежать штрафа за непредставление документов получится:
    • Если документов нет и не было по законным основаниям. Например, вы не получали документы от контрагента, не составляли документы, которые не являются обязательными по закону или не предусмотрены системой налогообложения и т.д. (Постановления ФАС Поволжского округа от 28.12.2009 № А49-2910/2009, Волго-Вятского округа от 21.12.2009 № А82-9362/2008).
    • Документы раньше были, но сейчас отсутствуют по уважительным причинам:
      • уничтожены в связи с окончанием срока их хранения и есть акт об уничтожении (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2008 № А42-6974/2006);
      • переданы аудиторам и есть акт передачи;
      • утрачены при пожаре и есть справка о пожаре (Определение ВАС от 18.10.2007 № 13416/07, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2007 № А26-7118/2006-25);
      • переданы следственным органам и есть акт изъятия документов (Определение ВАС от 06.08.2009 № ВАС-9758/09, Постановление ФАС Поволжского округа от 09.04.2009 № А06-4803/2008).
  • Отправьте письмо с просьбой уточнить требование в произвольной форме.

    Письмо не является ответом на требование и не приостанавливает срок для ответа на требование. Поэтому отправьте его сразу, как получили непонятное требование. Одновременно имеет смысл отправить уведомление для продления срока представления документов (информации).

  • Отправьте письмо в произвольной форме с мотивированным отказом.Есть всего два способа ответить на требование налоговой, чтобы не нарваться на штраф:
    • Исполнить требование (представить документы, информацию, пояснения или сдать уточненку).
    • Направить уведомление с отказом (если документов нет по законным основаниям или вы их уже подавали).

    Отказ исполнить требование по другим причинам может привести не только к штрафу, но и к выездной проверке. Поэтому если есть возможность исполнить требование, даже незаконное, — исполните.

    В некоторых случаях исполнить требование физически невозможно, например, если потребовали чрезмерно большой объем документов или вообще не понятно, какие именно документы требуют.

    Тогда готовьтесь отстаивать правоту в суде. Для укрепления своей позиции в суде отправьте в налоговую письмо.

    Укажите в письме причины, по которым отказываетесь исполнить требование, и нормы НК РФ, которые нарушили налоговики при выставлении требования.

    Организации удалось добиться отмены штрафа в 56 млн руб., когда налоговая потребовала более миллиона документов (Постановление Девятого ААС от 16.07.2020 № 09АП-9404/2020). В каких еще случаях суд встает на сторону налогоплательщиков — смотрите в таблице.

    Когда можно оспорить требование в суде

Несколько полезных советов, как потратить минимум времени на обработку требований налоговой и не нарваться на штраф:

  1. Проверяйте отчетность перед отправкой. Так ваши шансы получить требования о пояснениях уменьшатся в разы.

Прежде чем отправить отчет в СБИС, запустите его проверку. Программа автоматически проверит декларацию по алгоритмам налоговой и выдаст список ошибок. Исправьте ошибки и только после этого отправляйте отчет в инспекцию.

  1. Позаботьтесь о получении всех требований. Пропустите требование (не важно, по какой причине) — налоговая оштрафует.

Чтобы не упустить ни одно требование, подключите уведомления в СБИС и получайте оповещения удобным для вас способом.

  1. Соблюдайте сроки отправки квитанций и ответов на требования. За просрочку возможен не только штраф, но и блокировка счета.

В СБИС все требования находятся перед глазами в отдельном разделе. Отмечайте завершенные требования, так вы легко определите, какие требования остаются в работе и сколько времени у вас есть на ответ.

  1. Отвечайте на требования по формам и форматам налоговой. Если отправите электронный ответ в неформализованном виде, налоговая его не засчитает.

В СБИС ответ формируется прямо из требования, а подсказки помогут выбрать нужный вариант ответа для каждого конкретного требования. Используйте готовые шаблоны пояснений — это значительно сэкономит время на написание ответа.

  1. Отправляйте требуемые документы по правилам ИФНС. Если сканы или электронные документы не соответствуют установленным параметрам, налоговая их не примет. Если передадите не все запрошенные документы — будет штраф.

При ответе на требование в СБИС можно загрузить документы из любой учетной системы. Если загружаете сканы, программа сама подгонит их под нужные параметры. После загрузки всех документов откройте текст требования прямо из ответа и сверьтесь, все ли приложили.